【中华财税网北京04/12/2004信息】 五、如何计算外商投资企业购置国产设备 退还增值税 (一)资料 1．某外商投资企业于2001年5月份成立，资本总额5000万元，其中，中方3000万 元(不动产500万元，货币资金2500万元)，外方2000万元(无形资产50万元，货币资金 1950万元)。本年度购置国产设备取得的增值税发票上注明的金额为6000万元，从国 外进口设备1000万元(其中，免税进口设备400万元)。试计算2001年度购置国产设备 应退增值税额。 2．接上例，假设2002年6月，该企业将一台已经享受退税的设备对外出租，设备 原价46．8万元，已提折旧4万元，试计算应补增值税税款。 (二)解答 1．国税发[1999]171号文件规定，从1999年9月1日起，外商投资企业(包括中外 合资企业、中外合作企业、外商独资企业)以货币购进的未使用的国产设备，凡是符 合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投 资产业指导目录》(鼓励类和限制乙类)，以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品 和技术目录》投资项目的，可在税务机关核定的退税投资总额内，按规定全额退还增 值税。 核定退税投资总额＝投资各方的货币投资总额－已购免税进口设备 ＝(2500＋1950)－400＝4050(万元) 该企业实际购置国产设备总额6000万元，超过了核定退税投资总额，超过部分不 得享受退税。 应退税额＝增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率＝4050×17％＝688．5 (万元) 2．国税发[1999]171号文件规定，对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退 税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移 行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算公式，由主管退税(税务机关)补 征其已退税款缴入中央库： 应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×适用增 值税税率＝增值税专用发票上注明的金额×[(设备原值－累计已提折旧)÷设备原值] ×适用增值税税率＝40×[(46．8－4)÷46．8]×17％＝40×0．9145×17％＝6．22 (万元) 解题指导： 关于外商投资企业采购国产设备退税问题，还应注意下列问题： (一)国税函[2001]954号规定，对外商投资企业下设不具有企业法人资格但又实 行独立经济核算的分公司(分厂)，其以外商投资企业名义采购、自用的国产设备，由 外商投资企业申报办理退税。外商投资企业下设的不具有企业法人资格的分公司(分 厂)不得申报办理退税。 (二)操作流程及手续：1．符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产 设备采购合同第一次购买国产设备前，应持《外商投资企业采购国产设备登记手册》 并附以下资料，到其主管退税税务机关申请办理购进国产设备的登记备案手续： (1)企业法人营业执照副本复印件；(2)企业税务登记证副本复印件；(3)出口退税登 记证副本复印件；(4)企业可行性研究报告和合同章程协议复印件；(5)外经贸部及其 授权主管部门批准的项目批准书复印件；(6)进口设备清单；(7)投资方实物投资原始 凭证复印件；(8)国产设备供货合同复印件；(9)验资报告。2．外商投资企业采购国 产设备时，供货企业根据购货企业提供的登记手册第1页复印件和供货合同，准予开 具增值税专用发票。供货企业主管征税税务机关根据供货企业提供的登记手册第1页 复印件、供货合同复印件及有关资料，审核无误后，按规定开具税收(出口货物专用) 缴款书。3．外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备填写《出 口货物退(免)税申报表》，同时附送以下资料向其主管退税税务机关申请办理国产设 备的退税手续：(1)增值税专用发票；(2)税收(出口货物专用)缴款书；(3)付款凭证； (4)登记手册；(5)国产设备供货合同复印件。 (4)