两公司合并年节税50万-四益方科技

两公司合并年节税50万

录入时间：2007-02-27

　　某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨，销售单价300元/吨，购进单价200元/吨，全部采用公路运输，运费为50元/吨。因运费支出金额较大，该公司又出资成立了一家独立核算的运输公司，两家公司所得税税率一样。
　　2006年运输公司全年运费收入为3100万元，而运输销售公司煤炭收入占到了3000万元，其他运输收入仅100万元，全年油耗和修理费用高达1200万元，占到了整个运输收入的近40%.如果将两家公司合并，结果如下：合并前：煤炭销售公司每年应缴纳增值税：60×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（万元）。运输公司应纳营业税：3100×3%=93（万元）。两公司合计应缴增值税和营业税663万元。
　　合并后：公司运销煤炭为混合销售行为，只缴纳增值税，而不缴纳营业税，其他运输收入为兼营业务收入，仍然缴纳营业税，但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支出的进项税额可以抵扣，其进项税额为1200÷（1+17%）×17%=174.4（万元），兼营收入应转出的进项税额为174.4×100÷3100=5.6（万元）。其销售煤炭应纳增值税为：60×300×13%－60×200×13%－（174.4－5.6）=611.2（万元）。兼营业务收入应缴纳营业税：100×3%=3（万元）。合计应缴纳增值税和营业税为614.2万元。
　　两公司合并后年节省流转税663－614.2=48.8（万元）。节省城建税和教育费附加48.8×（7%+3%）=4.9（万元），合计可节税53.7万元。

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