某小企业２００１年发生亏损，经当地税务机关认定后，实际发生的税收亏损额 为５．７万元。２００２年，该企业经过税务机关认定后的应纳税所得额为２．６万 元。企业财会人员按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补２００１年 的亏损。２００３年企业又实现应纳税所得额１４．２万元，企业财会人员同样报税 务机关审批后弥补２００１年的亏损。弥补亏损后的应纳税所得额为１１．１万元 ［１４．２－（５．７－２．６）］，按照税法规定的３３％的税率计算缴纳企业所 得税计３．６６３万元（１１．１×３３％）。 　　其实企业的这种弥补亏损的方案并不是最佳的。对该纳税人来讲，也可以选择进 行纳税筹划，以达到减少纳税、获取更多收益的目的。其纳税筹划方案也很简单，即 企业放弃用２００２年的应纳税所得额弥补２００１年的亏损，而全部用２００３年 的计税所得进行亏损弥补。 　　如果选择这一方案，纳税人２００２年应当缴纳的所得税为０．４６８万元 （２．６×１８％），２００３年应当缴纳所得税为２．２９５万元［（１４．２－ ５．７）×２７％］。２００２年与２００３年纳税人实际缴纳的所得税合计为 ２．７６３万元（０．４６８＋２．２９５）。与企业的实际处理结果相比，进行纳 税筹划将少缴纳所得税０．９万元（３．６６３－２．７６３）。 　　从这一案例中也可以发现，纳税人在某些时候放弃法律规定可以享有的权利，也 可以获得更多的税收经济收益，即纳税筹划并不都是对税收优惠政策的充分运用，某 些时候恰恰是放弃税收优惠政策。 　　当然，这种纳税筹划对纳税人的要求较高，即要求纳税人能够对未来３年～５年 内的经营成果有比较准确的预测。（20080815a） （4）