【中华财税网北京12/06/2001信息】 材料计算法是指企业在计算成本时，为使 成本值最大所采取的最有利于自己的成本计算法。企业生产过程中所需材料的购入价 格随市场商品价格的波动而发生变化，供不应求时，材料价格就会上涨，反之就要下 落。我国近来材料价格的变动已充分说明这一点。材料用于产品生产，材料价格也自 然要计入成本。但是在材料市场价格处于变动的情况下，材料费用如何计成本，直接 影响成本值的大小。通过影响成本影响利润，进而影响所得税。对企业来说，材料费 计入成本可以采用先进先出法、后进先出法、先进后出法和折中计算法等不同方法， 所谓先进先出法是指材料费用进入成本时，根据材料进库时间，按先后次序，将先入 库的材料优先计入成本。随后两个方法是采用与先进先出法正好相反的措施，把后进 材料的费用先计入产品成本，而先购入的材料后计入产品成本。折中计算法是将所有 进库材料费用平均摊在单位材料上计入成本。不同计算方法产生结果对企业利润多少 纳税多少的影响是不同的，这也是避税者从事避税活动所需研究和实践的一项重要内 容。一般来说，原材料价格总是不断上涨。后进原材料先出，打入成本就高。否则同 样的原材料，先进先出势必使成本价格总是慢半拍导致成本不够高，能通过后进先出， 将成本调到最高位。对所得税扣除来说，将在避税上产生有利于企业的影响。 材料计算法作为企业的内部核算的具体方法利用市场价格变动的差异达到避税目 的。就商品市场价格水平而言，它不可能总是处在一个标准，总是要波动和变动的， 而这种价格上的变动与波动，都会被企业利用，为达到某种目的创造条件。在任何一 个国家里，政府对商品市场上的价格控制总是有限的，企业应该也必须用这种差异与 变动保护自己的利润。就材料费用计入成本这一点来说，企业维护自己最大利益的基 本保证是将留在手中的材料转化成资金占用最少的材料，抛出去的是资金，占用最多 的材料。在这个过程中，企业采用哪一种材料计算方法，应根据具体情况确定。这是 常识，合情又合法，政府是无理由干预的。 (3)