【中华财税网北京12/04/2001信息】 税基侵蚀在中国如此广泛地存在和蔓延， 将对国家汲取财政的能力产生持久而深刻的影响。国家能力是指国家（中央政府）将 自己的意志、目标转化为实现的能力。其核心支柱是汲取财政的能力。税基大量流失 对国家能力将产生实质性危害，危及整个现代化进程和中央政府的宏观控制能力。 国家能力对工业化进程有深刻影响。一个国家的经济越落后，工业化起步越晚， 国家在工业化过程中发挥第一推动力的作用就越大。因此，提高国家能力，特别是汲 取财政能力是实现其它各项目标的基础。反映国家汲取财政能力的指标一是财政收入 占国民收入的比重，二是中央财政收入占国民收入比重。前者反映政府动员收取的社 会资源占总的社会资源的份额，后者反映中央政府动员取收的社会资源占总的社会资 源的份额。 在影响国家汲取财政能力的因素中，除制度因素和政策因素之外，财政体制和税 收征管是最主要的因素。其它条件不变的情况下，一个低增长弹性财政体系将严重削 弱国家汲取财政能力。偷漏税愈严重，汲取财政能力愈差。市场经济工业化国家是不 断强化国家能力的。在长期发展过程中，市场经济工业化国家的财政收入比重的以及 中央政府收支比重是不断上升的，这反映了以市场经济为基础的发达国家，渐渐从 “小政府”变成“大政府”，从“弱政府”变成“强政府”，并不断提高政府特别是 中央政府干预经济的能力，并在稳定经济、收入分配、社会保险、提供公共物品和基 础设备等方面发挥愈来愈大的作用。具体影响后果表现为以下几个方面： 第一，税基侵蚀使政府筹措资金变得更困难，直接制约财政改革和发展目标的实 现。由于税基侵蚀：税基变窄，课税对象金额变少，拓展税基的企图无法实现，因为 可滋生财政收入的潜在税基几乎全额被侵蚀。有人提出中国在税基建设上应是“宽税 基、低税率”的路子，在理论上确是良性循环的好路子，但在中国现实背景下，如何 才能拓宽税基令人怀疑：显然在税基侵蚀未得到有效解决的条件下，著使税收收入增 长，唯一的方法就是提高税率，而这又导致增加税负，促使人们更想逃税，避税。 第二，税基侵蚀将削弱中央财政的权威，抑制税收功能。由于税收优惠政策实施 缺少规则，各地方政府自定的税收优惠无法进行抑制，无需纳税的交易行为和收入获 取方式广泛存在，偷漏避税愈演愈烈，必然使社会公众和各类企业产生蔑视税收的心 理，并以成功逃避税为荣。这是变态的攀比，其后果不仅税收收入功能被削弱，调节 功能也形同虚设。 第三，税基侵蚀对社会主义市场经济的运行也有一定的扭曲作用。在理论上，只 有“中性税收”对市场价格机制干扰最少，因而扭曲作用最小，社会负税额既轻又均。 在理论上，无论任何倾斜性税收政策，都有破坏市场均衡的作用。我国政府广泛地运 用税收优惠的手段，各类企业、行业部门的税负水平差别较大，必将影响经济主体投 资决策，使价格中含税量不同，从而使经济运转背离市场的轨道。这对市场经济是不 利的。同时，由于偷漏避税行为得不到有效控制，也将诱导企业走上错误的经济之道。 广泛存在的靠减免和偷漏税生存的企业，本身说明税基侵蚀的严重性。 第四，税基侵蚀对经济发展也有不利影响。一方面税基侵蚀使政府丧失筹措资金 能力，财政出现困难。在发展中国家，政府保持适当份额的生产投资是经济发展所必 须的；另一方面，税基侵蚀破坏了和谐社会秩序，扰乱了市场，使经济发展失去可靠 的依托和中心。 第五，导致整个国家汲取财政能力下降。国家汲取财政能力是中央政府控制宏观 经济能力的基础。汲取财政能力下降，意味着中央政府宏观控制经济能力下降，它将 在中国向市场经济转变过程中产生严重的长期和短期后果。包括：（１）投资急剧膨 胀。预算外资金过重，各地方政府企事业单位、个人拼命争上项目，乱铺摊子，基本 建设规模超过国力和资源供给力。（２）消费需求膨胀。职工手持货币增长过快。加 上分配不均，社会集团购买力的超额增长，助长侈奢消费、超前消费。（３）经济周 期波动。（４）财政赤字。中国实际财政赤字巨大，１９７９-１９９２年累计达４１ ６８亿元，平均每人负担３５６元。同时，中央财政向中央银行大量透支，中央银行 超额印制钞票，导致通货膨胀。（５）中央控制宏观经济能力下降。形成各自为政的 “诸候经济”、层层小而全、大而全、自成体系、地区封锁、贸易壁垒。 (3)