【中华财税网北京11/28/2001信息】 减免税优惠政策 为了鼓励和扶持某些地区、产业或企业的发展，照顾某些纳税人的实际困难，现 行税法规定了企业所得税的减免税优惠政策。 １．民族自治地方企业减免税 为照顾民族自治地方企业的困难，鼓励到民族自治地方进行投资办企业，按照 《企业所得税暂行条例》和《企业所得税实施细则》的规定，对民族自治地方的企业， 需要照顾和鼓励的，经过省、自治区人民政府批准，可以定期减税或者免税。这里所 称的民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族 区域自治的自治区、自治州、自治县。各省、自治区人民政府，可根据民族自治地方 的实际情况，对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励，实行定期减税或者免税。 ２．高新技术企业减免税 为促进高新技术产业的发展，（９４）财税字第００１号文件规定，对于在国务 院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，除减按１５％的税率征收企业所得 税外，对于新办的企业（指从无到有建立起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、 搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的， 都不能视为新办企业。国税发［１９９４］２２９号文件规定），自投产年度起，免 征企业所得税２年。 １９９１年以来，国务院批准了一批各地建立的高新技术产业开发区为国家高新 技术产业开发区，具体包括武汉东湖新技术开发区、南京浦口高新技术外向型开发区、 沈阳市南湖科技开发区、天津新技术产业园区、西安市新技术产业开发区、成都高新 技术产业开发区、威海火炬高新技术产业开发区、中山火炬高技术产业开发区、长春 南湖--南岭新技术工业园区、哈尔滨高技术开发区、长沙科技开发试验区、福州科技 园区、广州天河高新技术产业开发区、合肥科技工业园、重庆高新技术产业开发区、 杭州高新技术产业开发区、桂林新技术产业开发区、郑州高技术开发区、兰州宁卧庄 新技术产业开发试验区、石家庄高新技术产业开发区、济南市高技术产业开发区、上 海漕河泾新兴技术开发区、大连市高新技术产业园区、深圳科技工业园、厦门火炬高 技术产业开发区、海南国际科技园等。对于在国家高新技术产业开发区内被有关部门 认定为高新技术企业的企业实行税收优惠。高新技术的范围如下： （１）微电子科学和电子信息技术； （２）空间科学和航空航天技术； （３）光电子科学和光机电一体化技术； （４）生命科学和生物工程技术； （５）材料科学和新材料技术； （６）能源科学和新能源、高效节能技术； （７）生态科学和环境保护技术； （８）地球科学和海洋工程技术； （９）基本物质科学和辐射技术； （１０）医药科学和生物医学工程； （１１）其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。 高新技术的范围根据国内外高新技术的不断发展而进行补充和修订，由国家科技 部发布。高新技术企业是知识密集、技术密集的经济实体。作为高新技术企业必须具 备下列各项条件： （１）从事上述范围内一种或多种高技术及其产品的研究、开发、生产和经营业 务。单纯的商业经营除外。 （２）实行独立核算、自主经营、自负盈亏。 （３）企业的负责人是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营的科技人员，并 且是本企业的专职人员。 （４）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的３０％以上，从事高新技 术产品研究、开发的科技人员应占企业职工总数的１０％以上。从事高新技术产品生 产或服务的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上科技人员占企业职工总数的２０ ％。 （５）有５０万元以上资金，并有与其业务规模相应的经营场所和设施。 （６）用于高新技术及其产品研究、开发的经费应占本企业每年总收入的３％以 上。 （７）高新技术企业的总收入，一般由技术性收入、高新技术产品产值、一般技 术产品产值和技术相关贸易组成。高新技术企业的技术性收入与高新技术产品产值的 总和应占本企业当年总收入的５０％以上，技术性收入是指由高新技术企业进行的技 术咨询、技术转让、技术服务、技术培训、技术工程设计和承包、技术出口、引进技 术消化吸收以及中试产品的收入。 （８）有明确的企业章程，严格的技术、财务管理制度。 （９）企业的经营期在１０年以上。 兴办高新技术企业，须向开发区办公室提出申请，经开发区办公室考核，由省、 市科委批准并发给高新技术企业证书。开发区办公室按上述规定条件定期对高新技术 企业进行考核，不符合条件的高新技术企业不得享受税收优惠政策。 在开发区内，按国家规定全部核减行政事业经费实行经济自立的全民所有制科研 单位，符合上述条件的，经开发区办公室审批，可转成高新技术企业。 ３．第三产业减免税 为促进第三产业的发展，（９４）财税字第００１号、国税发［１９９４］１３ ２号等文件，对第三产业发展项目，包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第 三产业，给予减免税优惠政策。这些优惠政策包括： （１）农村的为农业生产服务的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技 推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站， 以及农民专业技术协会、专业合作社等提供的技术推广、良种供应、植保、配种、机 耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等技 术服务或者劳务取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述服务或劳务所取得 的收入，暂免征收所得税； （２）对科研单位（指全民所有制独立核算的科学研究机构）和大专院校服务于 各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术服务 收入，暂免征收所得税； （３）新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计等咨询业）、 信息业（包括统计、科技、经济信息的收集、传播和处理，广告，计算机应用服务等） 技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税； （４）新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业和经营单位，自开 业之日起，第一年免税，第二年减半征收所得税； （５）新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、 仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业的企业和经营单位，自开业之 日起，报经主管税务机关批准，可以减税或者免税１年。 对于新办的三产企业经营多业的，税务机关将按照其经营主业（以其实际营业额 计算）来确定其减免税优惠。 另外，按照财税字［１９９９］４３号文件规定，国务院各部门机关后勤体制改 革后，机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，在２００３年底 以前暂免征收企业所得税。机关服务中心为机关以外提供服务取得的收入，应依照国 家统一规定纳税。地方省级政府机关后勤体制改革后可比照此规定执行。 ４．综合利用减免税 为鼓励企业综合利用资源，提高资源利用效率，减少环境污染，（９４）财税字 第００１号文件规定，企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的， 可以在５年内减征或者免征所得税。具体是指： （１）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在 《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产产品的所得，自生产经营之日起，免 征所得税５年； （２）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产 品的，自生产经营之日起，免征所得税５年； （３）为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的 企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税１年。 按照国经贸资源［１９９８］７１６号文件规定，企业申请享受资源综合利用税 收优惠政策，应首先向所在地地（市）级人民政府的经贸委（经委、计经委，以下简 称地级经贸委）提出书面申请，并抄报主管机关。地级经贸委初审后，报省、自治区、 直辖市经贸委（经委、计经委，以下简称省级经贸委）。各省、自治区、直辖市成立 由省级经贸委牵头的资源综合利用认定委员会，对资源综合利用申报书及初审意见进 行认定，对认定合格的资源综合利用单位（产品、项目）发给认定证书，对未通过认 定的印发不合格通知，并说明理由。获得认定证书的单位即可向主管税务机关提出享 受资源综合利用减免税优惠政策的申请报告，主管税务机关根据认定证书及有关材料 办理减免税事项。对未获得认定证书的税务机关不予办理减免税手续。 (3)