【中华财税网北京11/06/2003信息】　3．沿海经济开放区税收优惠 　　(1)范围：长江三角洲、珠江三角洲、闽南厦漳泉三角洲、辽东半岛和沿海其他地 区规定范围内开放城市的市区、重点县的城关区(或经省、自治区、直辖市人民政府批 准的重点工业卫星镇)以及安排以发展出口为目标的，利用外资建设的农业技术引进项 目、农产品生产基地和农产品技术加工厂的上述市、县所辖农村(共253个市、县、镇)。 　　(2)主要优惠政策： 　　①对设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得 税。 　　②对设在沿海经济开放区所在城市的老市区的外商投资企业，属于能源、交通、 港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，按15％的税率征收企业所得税，具体办法由 国务院规定。 　　③地方所得税的减征、免征，由省、市人民政府决定。 　　4．经济技术开发区税收优惠(设在沿海开放城市内) 　　(1)范围：大连、秦皇岛、天津、烟台、青岛、连云港、南通、宁波、福州、广州、 湛江、上海、温州。 　　(2)主要优惠政策： 　　①对设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得 税。 　　②对设在经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24％的 税率征收企业所得税；属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可 减按15％的税率征收企业所得税。具体办法由国务院规定。地方所得税的减税、免征， 由开发区所在地的市人民政府决定。 　　③外商在中国境内没有设立机构而有来源于开发区的股息、利息、租金、特许使 用费和其他所得，除依法免征所得税的以外，都减按10％的税率征收所得税。 　　5．保税区方面的税收优惠 　　保税区主要是指上海(外高桥)、大泽港、深圳(福田、沙买角)、广州、大连、青 岛、张家港、福州、宁波、汕头、厦门、海口等城市的保税区。保税区的税收优惠政 策主要有： 　　(1)对在保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业可减按15％的税率计征企业 所得税。 　　(2)对保税区内的企业进口自用的建筑材料、生产和管理设备以及所需的维修零配 件、生产用燃料免征进口关税和进口环节增值税。 　　(3)保税区内企业生产加工的产品出口，免征出口关税。 　　(4)对建设保税区基础设施所需的进口机器、设备和其他基建物资，免征进口关税 和进口环节增值税。 　　(5)转口货物按保税货物处理，复出口后免税。 　　(6)对保税区内企业进口专为生产出口产品所需要的原材料、零部件、元器件、包 装物料予以保税。 　　(7)免税进入保税区的货物运往境内非保税区时，照章征收进口关税和进口环节增 值税。 　　(二)利用地区低税率纳税筹划技术 　　1．在低税率地区设立经营机构 　　在低税率地区设立经营机构，把其他地区的收入、利润通过转让定价的方式转移 到该经营机构，从而降低整体税负。在低税率地区设立的经营机构可能只是一个“信 箱公司”或“文件公司”，它具备设立公司的所有法律文件，有组织形式和若干个留 守人员，但其实际的生产和交易却均在低税率以外的地区进行。 　　例如：北京某电子元器件厂(以下简称北京厂)销售100万元的产品给南京某公司( 下简称南京公司)。摊销到该批产品上的各种成本、费用共计80万元。北京厂在海南特 区设立了一家销售公司(下简称特区公司)，北京公司以85万元的价格销售给特区公司 该批产品，特区公司出具发票；然后，由特区公司以事先商定的100万元的价格销售给 南京公司，由南京公司给特区公司出具发票。这样一来，只是经过了财务的倒手，就 有15万元的利润转移到特区公司的账上。北京适用33％的税率，海南适用15％的比例 税率，由此，我们可以来计算一下节税效果。 　　经过特区公司转手后，整个销售过程应纳所得税为： 　　5×33％ ＋15×15％＝3．9(万元) 　　不经过价格转移，北京公司应纳税为： 　　20×33％＝6．6(万元) 　　节税为： 　　6．6－3．9＝2．7(万元) 　　虽然法律对关联企业的交易可以按市场价格进行调整，但因为价格的非固定性， 很难确定一个一成不变的价格，因而，通过在低税率地设立公司省税仍有一定空间。 　　2．在低税率地设立信托机构 　　信托是指信托人把资产或权利转移缴给其他个人或公司，即受托人，使受托人成 为财产的实际支配者，以受托人的名义管理和使用受托财产，以利于受益人。这个受 益人可以是信托人本人，也可以是信托人指定的第三人。通过设立信托公司，可以将 在内地的设备、厂房、有价证券统统挂在信托公司的名下，经营的收入和利润自然属 于信托公司。而信托公司又设在特区，税率比较低，从而就可以为纳税人省税。 (4)