“我们小组近期调研发现部分个体工商户后台批量申报的定额数据与实际开票金额不符，且差异较大，需要重点关注。”近日，在国家税务总局延安市宝塔区税务局开展的“强基工程”主题讨论中，桥沟税务分局税收管理员郭星说。

在陕西省延安市，办理税务登记的纳税人中个体工商户占比近一半，主要集中在零售、餐饮、修理修配等行业，是推动经济发展、满足多元消费、创造就业岗位的一股强劲力量。但由于经营规模较小、财务制度不健全、负责人税法知识欠缺等，个体工商户容易产生税收风险。为切实提升个体工商户税费征管质效、助力其稳健发展，2024年下半年，延安市税务局在经过多次调研和系统验证的基础上，以纳税申报管理为切入点，通过事前辅导、事中督促、事后监管的全流程管理，着力提升个体工商户纳税遵从度，相关做法得到延安市委副书记、市长严汉平的肯定性批示。

聚焦源头治理 申报辅导走在先

延安市共有个体工商户5万余户，其中2.1万户未达起征点实行系统自动申报，2.9万户实行定期定额申报。在申报过程中，一部分纳税人存在不申报或申报不实等问题，导致税务机关难以掌握其真实销售情况，进而影响定额的准确性。

为此，在每季度申报期开始前，延安市税务局通过对比后台开票数据和纳税申报数据，筛选出以往有异常申报记录、经营规模变动较大等情况的个体工商户，通过电子税务局、征纳互动平台等渠道，精准推送个性化的纳税申报辅导资料，并组织线上直播培训和线下集中辅导会，详细讲解申报要点和注意事项，帮助其熟悉纳税申报流程和相关税收政策，从源头上减少申报错误的发生。

延安禾联梦家具店起初是一家从事家具销售的个体工商户，每个季度平均销售额18000元。随着业务拓展，销售额日渐增加，纳税人面临着财务制度不健全、发票开具不便等问题，在主管税务机关的帮助下，于去年7月变更为延安禾联梦商贸有限公司，并申请登记成为一般纳税人。

“顺利完成转型后，税务干部第一时间为我们讲解成为一般纳税人后，纳税申报与发票开具等方面的变化，帮助我们熟悉办税流程、尽快适应新的‘身份’，避免产生税收风险。”企业负责人刘巧玲说。

“‘精准推送+适时提醒+专业辅导’的模式，使纳税人避免因逾期更正申报缴纳滞纳金，提升了申报准确率。”延安市税务局纳税服务科科长李宁说，2024年下半年以来，全市共为个体工商户推送各类提示信息13000条，整理出286户重点对象一对一宣传，提醒辅导7846户次纳税人进行更正申报。

强化过程监控 督促提醒全覆盖

在每个申报期内，延安市税务局征管部门会实时对全市个体工商户的申报进度和申报数据进行监控，发现纳税人存在超定额开票、开具专票未申报、申报数据异常等情况，第一时间通过电子税务局向纳税人推送提醒信息，告知存在的问题及可能产生的后果，督促其进行更正申报。对于提醒后仍未自主更正的，主管税务机关会建立异常清册，安排专人进一步核实情况。

2024年下半年以来，延安市税务局先后向630户个体工商户推送了异常提示信息，但仍有102户未进行更正，该局分3批次向主管税务机关推送了异常清册，经过一对一辅导提醒，已全部完成申报调整。

2024年第四季度申报期内，税务部门通过后台数据扫描发现，延安市宝塔区某手绘工作室存在开具专票未申报的情况，经过信息推送提醒后纳税人仍未更正，主管税务机关打电话督促仍未见效，便专门组织业务骨干走访。

“店里就我一个人，平时比较忙，税务部门的电话提醒我也没在意，没想到税务干部主动上门进行辅导。”完成更正申报后，该手绘工作室负责人说，以后一定按时准确进行纳税申报。

规范事后监管 风险扫描提效能

延安市税务局经过梳理发现个体工商户管理主要存在两大类风险：一方面是个体工商户开具了专票却未进行申报，另一方面是长期超定额开具发票且开具发票金额较大未进行申报，导致实际经营情况与税款缴纳情况不匹配。

“为提升监管质效，我们开发了‘超定额开票或开具专票未申报、连续三个申报期超定额20%开票、连续12个月开票超300万元’三个风险模型，对个体工商户的申报数据进行全面核查。”延安市税务局第三税务分局局长白海宝介绍了个体工商户事后监管方式。

对于超定额开票或开具专票未如实申报的纳税人，除要求其补缴税款和滞纳金外，还对其进行重点监管，增加后续辅导频次；对于连续三个申报期超定额20%开票的纳税人，依法调整其定期定额并进行公示；对于连续12个月开票金额合计超300万元的个体工商户，终止其定期定额核定，转为查账征收，加强对其账务管理和发票开具的日常监管和辅导。

2024年下半年以来，延安市各县（区）税务局共为735户纳税人调整定额，终止定期定额127户，18户个体工商户转为一般纳税人，调整后近90%的纳税人未再发生风险疑点，切实提升了个体工商户纳税遵从度、规范了税收秩序。

在个体工商户管理过程中，延安市税务局及时总结治理经验，制定统一的管理标准和规范流程，确保全市个体工商户管理工作的一致性和规范性。延安市税务局党委书记、局长史健表示，将以夯实个体工商户征管基础为起点，全面查找当前税费征管中存在的堵点漏洞，探索建立“问题整改—制度完善—流程再造—效能评估”闭环管理机制，推动基层税收征管质效不断提升。