２００４年１月１２日　深地税发［２００４］２０号 各分局（不发第一、二检查分局）： 　　为规范和加强对外商投资房地产开发经营企业（以下简称“外资房地产企业”） 的所得税管理，根据《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得 税有关问题的通知》（国税发［１９９５］１５３号）、《国家税务总局关于外商投 资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》（国税发［２００１］１４２号）和 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的规定，将有关 问题明确如下： 　　一、外资房地产企业预收楼款应纳税所得额的弥补亏损问题 　　外商投资企业的企业所得税按年计算，分季预缴，即按企业年度所得计算征收企 业所得税，而非按项目所得计算征收企业所得税。因此，外资房地产企业预收楼款的 应纳税所得额可用于弥补亏损。 　　二、外资房地产企业预收楼款的企业所得税申报问题 　　为统一内外资房地产企业所得税的申报及管理，从２００３年第四季度起，外资 房地产企业预收楼款的申报改为使用企业所得税申报表，采用与内资企业相同的申报 方法，即将“预收楼款预计利润额”（预收楼款×不低于１５％的利润率）填入企业 所得税季（年）度纳税申报表第２６行“纳税调整增加额”，并在年度申报时填列纳 税调整增加额明细栏。 　　三、外资房地产企业预收楼款的企业所得税汇缴问题 　　外资房地产企业预收楼款预缴所得税或弥补亏损后，待该项房地产产权转移、销 售收入实现后，才按照税法规定计算其实际应缴纳的企业所得税税额，多退少补。 　　四、外资房地产企业的跟踪管理问题 　　各主管分局应从２００４年１月１日开始，将外资房地产企业的房产项目、坐落 地址、单位数量、总销售面积、开工和竣工时间、房屋产权转移时间、成本费用归集 和结转、配套设施费提取、预收楼款已纳所得税等情况归集存入企业档案，作为跟踪 管理依据，督促企业及时、足额缴纳税款。 (3)