１９９４年５月５日　湘税函［１９９４］１３７号 各地、州、市、县税务局： 　　现将国家税务总局《关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知》(国税发[1994] 061号)转发给你们，并根据我省的实际情况，作如下补充规定，请一并贯彻执行。 　　一、原实行增值税购进扣税法的企业，以前年度外购扣除项目的税金都已给予抵 扣，因此，上述企业1994年收到以前年度采取托收承付结算方式的销售收入，以及因 购买方或受让方拖欠而在1994年1月1日前未收回的贷款或经营收入，应按原增值税规 定税率计算应纳税额。 　　二、1994年1月1日以前销售贷物在1994年发生退代的，销售方如属增值税一般纳 税人，除按会计制度作销代退回的会计分录外，还应按其退贷金额与14%或10%的扣除 率的乘积，借记“待摊费用——期初进项税额”；贷记“产成品”或“库存商品”等 科目。 　　三、国家税务总局文件第一条所指的增值和税一般纳税人在1994年1月1日以前购 进贷物，1994年1月1日以后才收到进贷发票的处理问题，以及第四条关于库存汽油、 柴油补征消费税的问题，按省局湘税函[1994]135号、118号文件规定办理。　　 (1)