２００４年１２月２８日　浙地税函［２００４］５４８号 各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、直属二分 局、稽查局： 　　为统一掌握税收政策，规范企业所得税征管，切实做好２００４年企业所得税汇 算清缴工作，现将各地在企业所得税征收过程中遇到的政策问题明确如下，请遵照执 行。 　　一、纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 向非金融机构、本单位职工集资和其他个人的借款利息支出，为了便于计算，暂按下 列办法执行： 　　（一）凡不高于按照年利率１２％计算的数额以内的部分，允许在税前扣除。 　　（二）高于年利率１２％而不高于本企业当年度实际取得同类、同期金融机构贷 款最高利率计算的数额以内部分，经主管税务机关审核后，允许税前扣除，超过部分 不得税前扣除。 　　（三）高于年利率１２％而本企业当年度没有取得同类、同期金融机构贷款或者 实际取得的同类、同期金融机构贷款最高利率低于１２％的，按上述第（一）款处理， 超过部分不允许税前扣除。 　　二、因纳税人与其关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取借款利息，而减 少其应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。对有规定借款限期的，可按照人 民银行制定的同类、同期贷款基准利率进行纳税调整；对未规定借贷限期的，可按照 人民银行制定的一年期贷款基准利率进行纳税调整。纳税人在纳税年度内应计未计、 少计利息支出的，不得移转以后年度补扣。 　　三、房地产开发企业的待售开发产品已办理了房屋产权证的，虽未进行“固定资 产”入账处理，也应视同销售确认收入，征收企业所得税。 　　四、为了简化计算，对实行“一挂一低”工效挂钩工资办法的企业，按剔除当年 实际发生工资支出额和职工福利费、职工教育经费、工会经费的企业应纳税所得额来 计算挂钩浮动比例。 　　五、纳税人因纳税评估而增加的应纳税所得额或企业所得税额，可享受亏损弥补、 国产设备投资抵免、企业所得税减免等税收优惠政策。 　　六、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、 数量计算）的各种返还收入，按照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的 部分费用征收流转税问题的通知》（国税发［２００４］１３６号）规定，扣除当期 应冲减进项税金后的余额部分，并计应纳税所得，征收企业所得税。 　　七、《浙江省总工会、浙江省地方税务局关于工会企业安置待业人员及减免企业 所得税申报管理的通知》（浙总工字［１９９５］７９号）中的有关税收政策规定停 止执行。工会企业安置下岗失业、富余人员可按照国家现行有关劳动就业服务企业和 扶持再就业税收优惠政策执行。 　　本通知自２００４年１月１日起执行。 (3)