２００３年１２月２４日　浙国税流［２００３］１５７号 中国石油化工股份有限公司： 　　浙江石油分公司中国石油化工股份有限公司浙江石油分公司你公司《关于加油 ＩＣ卡售油业务有关税务问题的请示》（石化股份浙财［２００３］７７１号）收悉。 根据《中华人民共和国税收征收管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税 暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《成品 油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局第二号令）的规定，经研究，现 就加油ＩＣ卡售油业务有关税务问题明确如下： 　　一、你公司及所属分公司设立（含下属支公司，下同）的加油ＩＣ卡售卡点，均 为省、分公司的内部报帐单位，不单独办理税务登记，也不单独向税务机关领购发票。 　　二、加油ＩＣ卡用户按照是否具有“增值税一般纳税人资格”为标准确认增值税 专用发票用户和普通发票用户，并建立客户档案。对增值税发票用户可开具增值税专 用发票或普通发票，对普通发票用户只能开具普通发票，发票由省、市分公司属地领 购。 　　三、加油ＩＣ卡充值时，向普通发票用户开具普通发票，向增值税发票用户开具 预售凭证，各售卡点收取的充值资金层层上划至分公司、省公司，所收款项按预收账 款方法作相关账务处理，不征收增值税。加油站向ＩＣ卡用户售油时，即确认销售收 入实现，由加油站所属省、市分公司按规定申报纳税，且加油站不得向ＩＣ卡用户开 具任何发票。 　　四、各市分公司每月应根据ＩＣ卡加油数量并与卡系统提供的数据核对无误后， 按照扣除本地卡加油业务后的加油数量和金额，向省公司开具增值税专用发票进行结 算。同时，省公司应确认销售收入实现，并按规定申报纳税。 　　五、独立核算加油站使用ＩＣ卡加油的，应按月根据ＩＣ卡加油记录向所在地省、 市分公司开具增值税专用发票并进行结算。省、市分公司在收到加油卡回笼记录时按 月确认销售收入实现，并按规定申报纳税。 　　六、增值税发票用户需要开具增值税专用发票的，需到原售卡点根据其加油卡回 笼记录开具增值税专用发票。 　　对于购卡时被认定为普通发票用户，以后被税务机关认定为增值税一般纳税人， 且购卡人需要开具增值税专用发票的，售卡点应重新对用户档案进行维护，并从税务 机关认定之日起，对该用户按照增值税专用发票用户处理，同时收回原开具的普通发 票，按规定进行处理后开具相同金额的收据，然后按加油卡回笼记录，对其在一般纳 税人认定日期以后（含认定当日）的加油业务开具增值税专用发票；对其认定日期以 前实际发生的持卡加油业务开具普通发票。 　　七、所有纳入加油ＩＣ卡运营范畴的单位和加油站的自有车辆，使用加油ＩＣ卡 加油消费时，根据加油ＩＣ卡记录的实际消费金额月底由本单位冲减销售收入处理， 按库存成本结转费用，不征收增值税。　 　　八、加油ＩＣ卡用户清户退款时，对于普通发票用户，卡上有未消费金额的，原 售卡单位可按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，经与卡系统核 实无误后，开具红字普通发票，但不得抵减增值税计税销售额。 (3)