２００４年２月２３日　苏国税函［２００４］６２号 各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属 分局：　 　　为做好２００３年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴 工作，现将《国家税务总局关于印发修订后的＜外商投资企业和外国企业所得税申报 表＞的通知》（国税函［２００４］５４号）（以下简称《申报表》，附件１）和 《国家税务总局关于２００３年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关 问题的通知》（国税函［２００４］６６号）（以下简称《通知》，附件２）转发给 你们，并就有关问题通知如下：　 　　一、进一步明确企业需要报送的申报表　 　　１、根据总局下发的申报表，结合我省实际，对今年我省涉外企业需要报送的申 报表明确如下：暂停报送“外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度 申报表”（Ａ１３－Ａ，Ａ１３－Ｂ），继续报送购销情况申报表（Ａ１５）、融通 资金申报表（Ａ１６）、向境外购买无形资产申报表（Ａ１７）、向境外支付有关费 用情况申报表（Ａ１８）。　 　　２、同一企业存在两种征收率的，要严格按照《申报表》的要求，在１５位税务 登记号码后加挂“－１”和“－２”予以区分。同一企业需要同时填报Ａ、Ｂ类申报 表的，在１５位税务登记号码后加挂“－Ａ”和“－Ｂ”予以区分。　 　　由于《申报表》附件中的扫描文件（年度申报表及附表）存在部分错漏，此次不 再下发纸质文件，修改后的年度申报表及附表已放在省局FTP/外税处/尹晓宇/DOWN目 录下，请各地自行下载。　 　　二、加强申报前培训和辅导　 　　今年总局对涉外企业所得税申报表做了较大变动，为使汇缴工作有序高效的开展， 必须加强申报表填报的对内培训和对外辅导。　 　　１、对内培训主要针对新报表、汇缴规程和管理办法、税前列支规定、税法与会 计制度差异，以及历年汇缴工作存在的问题等内容，加强对从事汇缴工作税务干部的 培训，使其掌握新报表特点和审核评税要点。总局编制了《涉外企业所得税申报及汇 算清缴辅导材料》（已放在省局FTP/外税处/尹晓宇/DOWN下）请各地培训时参阅。　 　　２、对外辅导要采取多种方式，宣传新报表的填写要求、报表间的勾稽关系、需 要附报的资料、软件的应用等，尽量使企业申报做到准确、真实、合法，提高申报效 率。由于２００３年国家税务总局取消了对外商投资企业的部分审批项目，进一步加 大了税务机关“事后”审核的范围，请各地按照《国家税务总局关于取消外商投资企 业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发［２００３］ １２７号）的要求并结合实际，在宣传和辅导中明确企业需要报送的相关附报资料。 此外２００２年度起国家采用新的国民经济行业分类代码（GB/T4754-2002），请各地 在税前培训中做好相关说明，要求企业按新的分类标准申报。　 　　三、完善、规范审核评税　 　　１、修改完善汇缴软件。今年我省汇缴软件的完善体现在两方面，一是根据企业 申报表的修订，对企业端软件做出修改，增强表内和表间的勾稽关系设定，在“企业 基本情况申报”中增设两栏税收优惠选项，掌握企业享受税收优惠的情况；二是为减 轻纳税人负担，我们以数据一次采集、分项使用的原则，进一步完善了财务指标体系， 形成分行业２４项财务指标体系。根据企业端软件的修改，在税务端软件自动生成 “税收优惠情况表”和“财务指标情况表”，以同时满足税务机关对企业税收管理、 审核评税、审计和反避税的数据需要。　 　　２、规范对税前列支项目的调整。审核评税的重要目标之一是对税前列支项目的 审核调整，根据新会计制度规定和几年来审核评税的经验，省局对纳税调整主要项目 做了梳理，制定了《审核评税主要调整项目及调整依据对照表》（附件３），请各地 据此对２００３年度企业申报资料进行认真审核。　 　　３、建立健全内部台帐。审核评税建立在对企业申报资料、附报资料，以及税务 机关内部资料综合评审的基础上，因此各地应建立健全内部台帐，特别是企业亏损弥 补、税收优惠、税前列支、国产设备抵免等台帐的建立，此外因税法与会计规定不同 而导致的时间性差异项目，如筹办费、非货币投资收益、非货币捐赠等，也应建立相 关台帐，以备后续年度的审核评税。　 　　四、强化对亏损企业和享受税收优惠企业的审核力度　 　　我省外商投资企业亏损面较高，已引起各级领导高度重视，今年各地要对亏损企 业（连续亏损２年以上）和近２个年度内盈亏变化较大的企业重点审核，严格确认亏 损额，深入了解剖析亏损原因，强化管理。此外对享受税收优惠的企业，要通过汇缴、 审核评税以及后续管理，掌握企业运营情况、享受税收优惠的条件是否发生变化等， 防止企业套取税收优惠。　 　　五、做好数据汇总和总结上报工作　 　　请各地在４月３０日企业年度所得税申报结束后进行第一次数据汇总并对数据进 行备份，５月３１日汇算清缴结束后进行第二次数据汇总，６月３０日前将两次汇总 的数据随同汇缴报告及有关报表一并上报省局。汇缴报告请严格按照《国家税务总局 关于印发新修订的＜外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程＞的通知》 （国税发［２００３］１２号）规定的内容上报。上述工作已列入省局千分制考核， 请各地切实做好数据汇总和总结上报工作，确保全省涉外企业所得税汇缴高质量完成。　 附件：１、国家税务总局关于印发修订后的《外商投资企业和外国企业所得税申报表》 的通知 　　　２、国家税务总局关于２００３年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴 工作有关问题的通知 　　　３、审核评税主要调整项目及调整依据对照表（略） (3)