２００２年１１月７日　苏国税函［２００２］３４２号 各省辖市、常熟市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属 分局： 　　中国石油化工股份有限公司江苏石油分公司（以下简称江苏石油分公司）因内部 经营管理体制改革的需要，拟从２００３年１月１日起，取消县级分公司（含全资加 油站，下同）的核算职能，改由以市级分公司统一核算。为了支持企业的改革，同时 考虑县级分公司所在地政府的财政收入，根据《中华人民共和国增值税征收管理办法》 的精神，现对江苏石油分公司所属市、县级分公司的税务登记、一般纳税人认定、增 值税及所得税的申报、缴纳等问题通知如下： 　　一、税务登记 　　市级分公司为独立核算的增值税纳税人，应向主管税务机关办理税务登记，并申 请认定增值税一般纳税人。县级分公司为市级分公司所属的非独立核算分支机构，应 向所在地税务机关办理注册税务登记。 　　二、增值税计算、申报和缴纳 　　（一）市、县级分公司实现的增值税应税收入统一由市级分公司核算销项税额， 取得的进项税额一律在市级分公司集中申报抵扣（含县级分公司直接取得的增值税专 用发票及其他合法扣税凭证；县级分公司取得的防伪税控专用发票需经县级分公司所 在地主管税务机关认证后，市级分公司方可申报抵扣）。 　　（二）市、县级分公司根据计算分摊的增值税分别就地申报（简易申报）缴纳增 值税。 　　１、市、县级分公司应纳增值税的计算方法 　　市（或县）级公司当月应交增值税＝市级分公司统一核算的当月应交增值税总额 ×［市（或县）级公司当月销售收入÷市级分公司统一核算当月实现销售收入总额］ 　　市级分公司统一核算的增值税当月应纳税额如为负数（即有留抵税额）的，不再 计算分配，留待下期抵扣。 　　２、纳税申报 　　（１）市级分公司应在每月７日前汇总编制《增值税纳税申报表》和《ＸＸ市石 油分公司本级及所属下级单位应交增值税分配表》（以下简称《分配表》）。其中 《增值税纳税申报表》中“本期应纳税额合计”数是计算市、县级分公司同期应纳税 额的分配依据，《分配表》是市、县级分公司分别编制本级《增值税纳税申报表》的 主要依据，市级分公司应每月８日前将上月《分配表》交县公司。 　　（２）市、县级公司应按《分配表》分别填报各自的《增值税纳税申报表》有关 项目，每月１０日前和主管税务机关办理纳税申报，同时报送《分配表》及《发票领、 用、存月报表》，其他附表可不报送。 　　（３）市级分公司统一汇总编制的《增值税纳税申报表》，应在右上角空白处加 盖“汇总”戳记，在办纳税申报时，随同本级的《增值税纳税申报表》一并报送主管 税务机关。 　　三、所得税申报、缴纳 　　鉴于县级分公司改为非独立核算后，将不再具备企业所得税纳税人条件。自 ２００３年１月１日起，江苏石油分公司所属市、县级分公司所得税应统一由市级分 公司向所在地主管税务机关申报和就地预交，预交办法依据《江苏省国家税务局关于 印发＜关于汇总（合并）纳税企业统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税 的管理办法＞的通知》（苏国税发［２００１］２１７号）有关规定执行，预交比例 为年应纳所得税额的４０％。如县级分公司改变非独立核算方式、具备所得税纳税人 条件的，应一律以县级分公司作为企业所得税纳税人。 　　四、增值税专用发票的管理 　　需要使用增值税专用发票的市、县级分公司均应向当地主管税务机关领购、缴销。 同时，防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票的报税以及取得增值税专用发票 的认证均在当地主管税务机关办理。市级分公司对所属县级分公司、加油站调运成品 油仅作为移库处理，不开具增值税发票。 　　五、市、县级分公司增值税的纳税检查由省辖市税务机关统一组织。 　　六、本通知自２００３年１月１日起执行。各县级公司２００２年末的留抵税额 均汇总到市级分公司统一抵扣。 附件：１、江苏石油分公司本部及市级分公司统一纳税单位一览表（略） 　　　２、ＸＸ市石油分公司本级及所属下级单位应交增值税分配表（略） (3)