１９９９年１２月９日　沪地税二［１９９９］４２号 　　为了做好１９９９年度区县企业所得税汇算清缴工作，加强征收管理，现就区县 企业所得税汇算清缴若干问题作出如下处理意见，请遵照执行。 　　一、关于损益调整后，如何填报企业所得税申报表的问题。 　　企业上年度亏损经税务机关核减转为盈利后，企业全额调增了应纳税所得额，列 入了当年的“以前年度损益调整”并反映在当年度利润总额的，企业可将其原申报的 上年亏损额反映在当年度企业所得税申报表附表（一）中调减应纳税所得额其他项内； 若企业对税务机关调增应纳税所得额不作调帐的，税务机关应将其应调增的应纳税所 得额与企业申报的亏损额相抵的差额，在当年度企业所得税申报表附表（一）内调增 应纳税所得额；企业对应调增的应纳税所得额仅作部分调帐的，税务机关应将企业未 调帐的部分在当年度企业所得税申报表附表（一）内调增应纳税所得额，同时将企业 申报的上年度亏损填报在当年度企业所得税申报表附表（一）中的调减应纳税所得额 其他项内。 　　二、关于企业劳防费、保健食品费和上下班交通补贴标准的问题。 　　从１９９９年度起，企业的劳防费、保健食品费和上下班交通补贴标准，可按当 年度一般企业绝对额年计税工资的１０％-２０％提出申请，报主管税务机关核准后， 按实在税前列支。 　　三、关于１９９９年度夏令冷饮标准的问题。 　　按照劳动防护的有关规定，企业的夏令防暑降温饮料应在工作场所饮用。对不具 备现场饮用条件的企业，除高温天数以外，１９９９年度可按人均４００元的标准给 予税前列支。 　　四、关于企业经央行批准对职工集资支付利息允许税前扣除标准的问题。 　　考虑到央行在１９９９年内多次调整存款利率的实际情况，经研究，凡经快行批 准职工集资的企业，１９９９年可按年利率３．０２％计息的可给予税前扣除，２０ ００年起则在央行规定的一年期存款同期利率的标准内作税前扣除。 　　五、关于集体企业行政管理费的问题。 　　按照国家税务总局的规定，对１９９９年原集体企业主管部门的机构改革和职能 转换尚未到位的单位，其经费来源确实未纳入各级财政预算管理范围的，可按照我局 有关总机构提取管理费税前扣除的办法执行，具体见沪地税二［１９９９］２０号文 件。 　　六、关于乡镇企业缴纳职工养老金标准的问题。 　　按照上海市人民政府１９９６年第２２号令《上海市农村社会养老保险办法》第 １１条的规定，对乡镇企事业单位按计税工资总额的２０％计提并缴纳的养老金，允 许在税前扣除。 　　七、关于村一级农业服务单位服务人员的计税工资标准的问题。 　　从１９９９年度起，对郊区村一级农业服务单位人员的计税工资，可在其所属村 办企业中按１０个人的额度并以当年度一般行业的城乡集体企业绝对额计税工资７０ ％的标准作税前扣除。 　　八、关于种植青绿饲料减征企业所得税的问题。 　　为确保本市鲜奶的供应，１９９９年度对国有、集体奶牛场向本市农村订购的青 绿饲料，每购进一担给予种植地区减征乡镇企业所得税二元的照顾，但对超过订购数 １０％以上的部分不予减征照顾。 (3)