１９９５年９月１日　晋国税流一［１９９５］２１号 各地、市国家税务局，省局各直属单位： 　　现将财政部财会字（１９９５）２２号《关于对增值税会计处理有关问题补充规 定的通知》转发给你们，希遵照执行。特此通知。 附件：财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知 　　　　　１９９５年７月５日　财会字［１９９５］２２号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定， 现对增值税的会计处理作如下补充： 　　一、企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算一般纳税企业 月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 　　在"应交税金--应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专 栏，分别记录一般纳税企业月终转出来交或多交的增值税。 　　月份终了，企业应将当月发生的应交来交增值税额自"应交税金--应交增值税"科 目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金--应交增值税（转出未交增值税）"科 目，贷记"应交税金--未交增值税"科目。将本月多交的增值税自"应交税金--应交增 值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金--未交增值税"科目，贷记"应 交税金--应交增值税（转出多交增值税）"科目。 　　当月上交本月增值税时，仍应借记"应交税金--应交增值税（已交税金）"科目， 贷记"银行存款"科目。 　　当月上交上月应交未交的增值税，借记"应交税金--未交增值税"科目，贷记"银 行存款"科目。 　　二、"应交税金--应交增值税"科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 　　"应交税金--未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额， 反映未交的增值税。 　　三、企业应对"应交增值税明细表"作相应的调整，具体格式如下： 应交增值税明细表 会工(或会商等)01表附表1 编制单位: 　　　　　　　　年月 　　　　　　单位:元 项目 　　　　行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税: 1、年初未抵扣数(用"-"号反映) 1 × 2、销项税额 2 出口退税 3 进项税额转出 4 转出多交增值税 5 6 7 3、进项税额 8 已交税金 9 减免税款 10 出口抵减内销产品应纳税额 11 转出未交增值税 12 13 14 4、期本未抵扣数(用"-"号填列) 15 × 二、未交增值税: 1、年初未交数(多交数以"-"号填列)16 × 2.本期转入数(多交数以"-"号填列) 17 3、本期已交数 18 4、期末未交数(多交数以"-"号直列)19 × 编制说明： 　　１、本表"应交增值税"各项目，应根据"应交税金-一应交增值税"科目有关专栏 的记录填列。 　　２、本表"未交增值税"各项目，应根据"应交税金--未交增值税"科目的有关记录 填列。 (1)