１９９５年１１月２０日　晋国税流一发［１９９５］４０号 各地、市、县（区）国家税务局，省局各直属单位： 　　现将国家税务总局国税发（１９９５）１９２号《国家税务总局关于加强增值税 征收管理若干问题的通知》（以下简称《通知》）转发给你们，请认真贯彻执行。同 时，结合我省实际情况补充规定如下： 　　一、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣问题。省局于 一九九五年三月十四日以晋国税流一发（１９９５）３号已转发各地执行在案。在此 文件之前，各地市县（区）可在严格审核真伪的情况下，根据实际情况予以处理。接 到省局转发的国家税务总局国税发（１９９５）０１５号通知后，必须严格按照文件 规定执行。对此问题，各地市在今年税收、财务、物价大检查中要作为一项重点内容 进行检查。工业企业必须附"材料入库单"（或将"材料入库单"的记帐凭证号日期在抵 扣联上注明），商业企业必须附结算凭证（或将结算凭证、记帐凭证的日期、编号在 抵扣联上注明），否则，不得抵扣。 　　二、对纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，仍应按省局晋国税流一发 （１９９５）２９号文中第四条规定严格执行。 　　三、凡过去规定与本《通知》规定有抵触的，应一律以本《通知》规定为准。 附件：国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 　　　　　１９９５年１０月１８日　国税发［１９９５］１９２号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强 增值税征收管理有关问题通知如下： 　　一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题 　　（一）运输费用进项税额的抵扣。 　　１．准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购 和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据《普通发 票》，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运 输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除 的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 　　２．准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、 运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购 货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。 　　３．纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不 予抵扣运输费用。 　　（二）商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家 税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发［１９９５］０１５号）的 规定，增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣。商业企业必须在购进货物付款 后才能够由报抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值 税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提 供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。 　　（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税 劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳 务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 　　（四）分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物， 凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情 况，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项 税额。 　　（五）增值税一般纳税人违反上述第（三）、（四）项规定的，税务机关应从纳 税人当期进项税额中剔徐，并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得 计入进项税额申报抵扣。 　　二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题 　　对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补 税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得虚开 代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。 　　三、关于酒类产品包装物的征税问题 　　从１９９５年６月１日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装 物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 　　四、关于日用"卫生用药"的适用税率问题 　　用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱 蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于增值税"农药"的范围，应按１７％的税率征税。(1)