２００３年３月１１日 石国税函［２００３］６２号 各县（市）区国家税务局，市局稽查局、进出口税收管理分局： 财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产品和集成电路产业发展有关税 收政策问题的通知》（财税［２０００］５２号）下发后，我市已按照文件的规定落实 了对软件产业和集成电路产业的优惠政策。但是对于软件企业既有软件产品销售，同时 又有非软件产品销售时，如何计算应退增值税额各单位掌握不完全一致，市局现就有关 问题明确如下，请遵照执行。 一、对于既有软件产品销售，同时又有非软件产品销售的，必须分别核算销售额、 进项税额，其计算软件、集成电路（含单晶硅片）难以单独核算进项税额的，应按照销 售收入比例法来确定其应分摊的进项税额。 二、软件企业在分别核算的基础上，对其软件产品税负超过３％应享受即征即退的 部分，实行按月退税、年度清算的办法。 具体计算方法为： １、按月计算软件产品应纳增值税额。 当月软件产品应纳增值税额= 当月软件产品销项税额—（当月软件产品进项税额＋ 当月软件产品销售收入/ 当月全部销售收入×当月应分摊的进项税额） ２、当软件产品的税负超过３％时，按月计算应退增值税额。（以企业当期无欠税 为前提）。 （１）当全部产品应纳增值税额为零时，不退税。 （２）当软件产品应纳增值税额大于全部产品应纳增值税额时 应退增值税额= 全部产品应纳增值税额—软件产品销售收入×３％ （３）当软件产品应纳增值税额小于等于全部产品应纳增值税额时 应退增值税额= 软件产品应纳增值税额—软件产品销售收入×３％ ３、年度清算方法 （１）计算全年应纳增值税额和软件产品应纳增值税额。 年应纳增值税额= 年销项税额—年进项税额 软件产品年应纳增值税额= 软件产品年销项税额—（软件产品年进项税额＋软件产 品年销售收入/ 全部产品年销售收入×年应分摊的进项税额） （２）计算全年应退增值税额。计算公式同按月计算，只是公式对应项目为全年数 据。 （３）比较全年应退增值税额和各月实际退增值税额之和，多退少补。 三、对于应享受超３％部分即征即退政策的软件企业，各局要做好服务，及时输审 批退税手续，不得以任何理由拖延。