２００２年４月５日　冀国税函［２００２］１６８号 各市国家税务局： ?　为便于软件产品增值税优惠政策的贯彻落实，现就有关具体问题明确如下，请遵 照执行。 ?　一、软件生产企业在申请返还超税负的增值税款时，须提供以下资料： ?　（一）河北省信息产业厅与河北省国税局、地税局以联合文件下发的《准予登记 的软件产品目录》； ?　（二）河北省信息产业厅批准核发的软件产品登记证书； ?　（三）需返还税款的软件产品《增值税纳税申报表》及完税凭证复印件； ?　（四）《河北省软件产品增值税（超税负）返还申请审批表》。 ?　二、对企业生产销售的嵌入型软件产品，应分别核算其软件、硬件部分的销售收 入、成本，并单独计算应交增值税。具体计算公式为： ?　嵌入型软件产品软件部分的销售收入＝嵌入型软件产品全部销售收入－（硬件部 分的直接材料费用、直接人工费用＋制造费用）×（１＋成本利润率１０％）。 ?　软件产品应分摊的公共部分进项税额（水、电、办公用品等）＝企业本期实际发 生额×软件部分销售收入占嵌入型软件全部销售收入的比例。 ?　三、关于享受增值税优惠政策的起止时间问题，应区别对待： ?　（一）对１９９９年１０月１日以后成立的软件生产企业，取得软件产品登记证 书且符合增值税优惠条件的，应自软件产品试销之日起分为２０００年６月２４日以 前和２０００年６月２４日以后分别计算应返还的税额； ?　（二）对１９９９年１０月１日以前成立的软件生产企业，取得软件产品登记证 书的，如果能按要求单独计算软件产品的已纳增值税及税负，可以对其１９９９年 １０月１日以后销售的软件产品按规定享受增值税优惠。 附件：河北省软件产品增值税（超税负）返还申请审批表（略） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)