津国税退［１９９８］６号 各区、县国家税务局，开发区、新技术产业园区国家税务局，涉外税收管理分局： 　　根据财政部、国家税务总局《关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财 税字［１９９７］１４号），为进一步规范我市生产企业进料加工业务税收管理， 更好地支持生产企业开展进料加工业务，促进我市经贸发展，经研究，现对我市 生产企业１９９８年起开展进料加工业务有关税收管理问题明确如下，请遵照执 行。执行中如遇问题，请及时向市局反映。 　　一、生产企业（包括没有进出口经营权的生产企业、有进出口经营权的内资 生产企业、１９９４年１月１日以后批准设立的外商投资企业，下同）开展进料 加工业务，必须依照财政部、国家税务总局财税字［１９９７］１４号文件规定 到天津市国家税务局进出口税收管理分局办理进料加工业务登记备案手续。登记 备案时，必须提供下列凭证资料： 　　（一）与外商签订的进料加工贸易合同或协议的原件和复印件。对于生产企 业委托外贸企业开展进料加工业务的，还应同时提供委托代理进料加工进口料、 件合同或协议的原件和复印件； 　　（二）经贸主管部门批准其开展进料加工业务的批件原件及复印件；其中： 内资出口企业应同时报送盖有经贸主管部门印鉴的“进料加工业务申报表”，外 商投资企业应同时报送“加工合同备案情况表”。 　　（三）已填齐内容的《进料加工贸易登记手册》 　　为方便企业，对于生产企业委托外贸企业代理开展进料加工业务的，经双方 协商，可由生产企业办理进料加工贸易登记备案手续，也可由外茂企业办理登记 备案手续。但无论哪方办理登记备案手续，都必须按上述要求提供完整的凭证资 料。 　　二、生产企业以进料加工贸易方式进口料件并于１９９８年加工成品复出口 的，对其出口料、件应根据海关核准的《进料加工贸易登记手册》填具“进料加 工贸易申请表”，抱进出口税收管理分局，经审核无误后予以审批。凡生产企业　 未按规定办理进料加工贸易登记备案手续的，进出口税收管理分局将不受理其 “进料加工贸易申请表”。 　　三、生产企业须及时进出口税收管理分局审核批准的“进料加工贸易申请表” 抱送其主管征税机关。各主管征税机关据此应准许其在计征加工成品增殖税或当 期应纳增殖税时，对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。具体 操作时，应将计算的该部分进口料、件的税额以进出口税收管理分局审批时间纳 入当期全部进项税额处理。货物出口后，各主管退税机关在计算其抵免税额或退 税额时，再对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予以扣减。具体计算办法 如下： 　　（一）实行“先征后退”办法的生产企业计算公式为： 　　当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×征税税率--（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料、件组成计税 价格×征税税率） 　　当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期海关 核销免税进口料、件组成计税价格×退税率 　　当期海关核销免税进口料、件组成计税价格＝进口料、件到岸价折人民币金 额＋实纳关税＋实纳消费税 　　进口料、件到岸价对应的“进口货物报关单”上列明的到岸价格为准。 　　（二）有进出口经营权的生产企业（含１９９４年１月１日以后批准设立的 外商投资企业）计算公式为： 　　当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征 税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料、件组成计税价格×（征税税率－ 退税率） 　　当期海关核销免税进口料、件组成计税价格计算公式同上。 　　其余抵、退税的计算具体步骤和公式分别为：内资生产企业仍按照市局津国 税退［１９９６］０２号、外商投资企业按照市局津国税二［１９９５］２０号 津国税二［１９９６］８６号文件有关规定执行。 　　四、生产企业申请办理进料加工贸易复出口货物免税、抵税、退税时，应连 同有关申报资料，同时向主管退税机关报送当期“生产企业进料加工贸易进口料、 件抵减税款表”（附后），以此计算当期进料加工进口料件按本规定计算抵退税 时而多抵、多退的税款。对于生产企业因此多抵的税款应立即补缴入库，对于多 退的税款则应在申报当期出口退税的同时予以抵回。 　　五凡生产企业未按上述有关规定办理进料加工登记备案手续和未报批“进料 加工贸易申请表”的，各征税机关在企业计算申报当期应纳税额时，不得允许企 业对进口料、件计算抵扣税额。同时，退税机关也不得允许其按本规定第三条有 关计算公式计算当期不予抵扣或退税的税额，而必须按财政部、国家税务总局财 税字［１９９５］９２号文件有关计算公式办理。