１９９５年１２月１４日　京国税[１９９５]２２４号 各区、县国家税务局，直属分局： 现将《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》[国税发(１９９ ５)１９２号]转发给你们，并结合１９９５年在重庆召开的全国增值税培训会议精神， 补充通知如下，请一并贯彻执行。 一、商业企业分期付款方式购进货物进项税额的抵扣时间 增值税一般纳税人中的商业企业采用分期付款方式购进货物的，如果销货方每次 是按合同约定的金额开具增值税专用发票、购货方按上述金额付足款项的，该笔进项 税额可以在当期申报抵扣。 二、"国有森工企业"的范围 财政部、国家税务总局财税字[１９９５]３号《关于林业税收问题的通知》规定： 对国有森工企业以林区"三剩物"和"次小薪材"为原料生产加工的综合利用产品，在１ ９９５年内由税务部门实行增值税即征即退办法。 "国有森工企业"的范围，包括国有森林采伐企业、国有林业运输企业、国有木材 代销企业和国有木材加工企业。国家税务总局明确：对国有木材加工企业，凡是利用 符合财税字３号通知所列标准的"三剩物"和"次小薪材"生产加工的综合利用产品，可 在１９９５年内由税务部门实行增值税即征即退办法。各局接到本通知后，应及时对 所辖木材加工企业进行清理。木材加工企业生产加工的综合利用产品，凡符合财税字 ３号通知规定标准的，应按月及时向主管税务机关报送(１９９５年１-１１月可汇总 填报)，《木材加工企业增值税即征即退申请表》(样式附后，各局自印)，主管税务 机关审查核实后，应于１９９５年底前将１９９５年１月至１１月的已征增值税税款 退还给木材加工企业。 各局应对木材加工企业增值税即征即退情况进行统计汇总，并于１９９６年１月 底前将１９９５年度《木材加工企业增值税即征即退情况统计表》(样式附后，各局 自印)上报市局税政管理一处。 附件１：《木材加工企业增值税即征退税申请表》 ２：《木材加工企业增值税即征即退情况统计表》 附件：国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 　　　　　国税发［１９９５］１９２号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强 增值税征收管理有关问题通知如下： 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题 (一)运输费用进项税额的抵扣。 1．准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购 和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)， 是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非 国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运 发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 2．准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、 运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运输金额等项目的填写必须齐全。与购 货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。 3．纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不 予抵扣运输费用。 (二)商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家税 务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]015号)的规定，增值税 一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报 抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的 时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、 捐赠和分配货物的合同或证明材料。 (三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳 务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务 的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 (四)分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物， 凡是发生销贷方是先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况， 其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。 (五)增值税一般纳税人违反上述第(三)、(四)项规定的，税务机关应从纳税人当 期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得计入进 项税额申报抵扣。 二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题 对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补 税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得虚开 代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。 三、关于酒类产品包装物的征税问题 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 四、关于日用"卫生用药"的适用税率问题 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱 蚊剂、蚊香、消毒剂等)，不属于增值税"农药"的范围，应按17％的税率征收。 （5）