１９９７年３月５日 京地税企［１９９７］１１３号 现将市财政局、市供销合作总社《关于北京市化肥、农药、农膜储备商品财务管 理办法的通知》（京财商［１９９６］２５００号）转发给你们，对财政部门给予的 价差补贴及储备商品费用补贴，在计算企业应纳税所得额时，予以调整。 附件：北京市财政局 北京市供销合作总社印发北京市化肥、农药、农膜储备商品财 务管理办法的通知 １９９６年１２月１６日 京财商［１９９６］２５００号 （通知略） 附件：北京市化肥、农药、农膜储备商品财务管理办法 第一条 为了加强农业生产资料储备商品财务管理工作，完善农业生产资料储备 商品管理制度，根据市商委等四个部门联合制定的京商（市二）［１９９６］４７号 《关于试行〈北京市化肥、农药、农膜储备管理办法〉的通知》，特制定本办法。 第二条 本办法适用于化肥、农药、农膜市级专项储备商品（以下简称《储备商 品》）的财务行为。 第三条 代储单位应加强储备商品核算，实行政策性储备与正常经营周转库存分 开。对储备商品要设专户记录其进、销、存情况，正确反映成本价格变动情况。 １．企业应根据财政部门核定的储备商品库存成本（见附表一）和１９９５年末 实际储备商品库存量设置储备商品库存明细账。储备商品库存明细账；化肥按尿素设 置明细科目；农药按杀虫类、杀菌类、除草类设置明细科目；农膜按地膜、棚膜设置 明细科目。 ２．企业补充储备商品库存时，按实际进价进行成本核算，其购进价格由市供销 社、市农业生产资料公司会同财政部门根据产销及市场价格情况共同确定。 ３．建立储备商品推陈储新机制。在保证储备数量、品种不变的基础上，市农业 生产资料公司根据产销、价格和市场的形势，要适时进行储备商品实物的推陈储新， 以防止储备商品变质，保证质量标准。由于保管不善造成的损失由企业负担。更新储 备商品时，储备商品库存值不得调整。根据农药具有品种多，更新变化快的特点及目 前实际库存变动的实际情况，为了合理划分企业经营库存与储备库存应分摊的费用， 在储备库存末达到规定的７００吨的情况下，企业实际库存按１：９的比例划分为企 业经营库存和储备库存。 ４．经市政府批准以低于核定成本的价格动用储备商品时，差额部分由市财政补 贴；以高于核定成本的价格动用储备商品时，差额部分由市财政收回或冲抵储备费用 补贴。 第四条 储备商品的银行贷款利息和储备费用，由企业提出申请，财政负责审核、 拨付。银行贷款利息按实际储备商品库存成本所占用的资金和规定的贷款实际利率计 算。储备费用包括一次性运杂费、保险费、商品正常损耗、仓租保管费等。一次性运 杂费按补充储备库存时，由产地到储备库实际发生的铁路和陆路运杂费计算；商品正 常损耗、保险费、仓租保管费实行定额管理，正常损耗按照年４‰计算，保险费按照 １‰计算，仓租保管费按化肥每月每吨７元计算；农药每月每吨６０元；农膜每月每 吨１０元计算。另外，考虑到农药具有有效期限的特点，储备期间因农业生产未发生 使用储备农药的病虫害，而造成储备农药的过期失效损失，采取定额补贴办法（按年 ３５万元计算）。 第五条 储备商品贷款利息和储备费用采取按季预拨，年终清算的办法。企业不 得以任何借口截留、挪用补贴款。有关会计处理办法按《关于化肥、农药、农膜储备 商品账务处理办法》（附件１）执行。 第六条 建立储备商品报表制度。企业应于月末１０日内将储备商品进、销、存 月报表（见附表二）上报市供销社审核，并于月末１５日内报市财政局。要做到报送 及时、全面、准确，保证账实相符，账表相符。 第七条 市供销社对储备商品实行定期和不定期的检查，财政部门要加强监督管 理，不定期检查储备商品的管理和财务情况，以及时掌握情况，解决存在的问题。 第八条 本办法自一九九六年一月一日起执行，凡与本办法相抵触的一律按本办 法执行。 第九条 本办法由市财政局负责解释。 附件：１．关于化肥、农药、农膜储备商品账务处理办法 ２．储备商品核实库存成本 ３．储备商品进、销、存月报表 附件１：关于化肥、农药、农膜储备商品账务处理办法 一、账务设置 １．化肥、农膜的储备均设专账管理，其中：化肥按市产尿素设置库存明细账； 农膜按市产棚膜和地膜两类设置库存明细账； ２．农药实行统存统管，按杀虫剂、杀菌剂、除草剂三大类设置库存明细账。 二、财务处理 （一）购进时： １．借：库存商品--专项储备商品--××× 贷：银行存款 ２．补充储备库存发生的运杂费用 借：经营费用--运杂费--补充储备库存运杂费 贷：银行存款 ３．农药购进账务处理按正常会计处理办法。 （二）动用时： 借：银行存款 贷：商品销售收入--专项储备商品销售收入 （三）成本结转（采用加权平均方法）时： 借：商品销售成本--专项储备商品销售成本 贷：库存商品--专项储备商品--××× （四）结转储备商品进销价差： １．销价高于进价： ①销价高于进价，高出部分上交财政时： 借：商品销售收入--专项储备商品销售收入 贷：其他应交款--应交专项储备商品价差款 ②实际上交时： 借：其他应交款--应交专项储备商品价差款 贷：银行存款 ③如上交价差款冲抵财政应补储备费用时： 借：其他应交款--应交专项储备商品价差款 贷：应收补贴款（或其他应收款）--专项储备商品费用补贴 ２．销价低于进价 ①销价低于进价，企业申请价差补贴时： 借：应收补贴款（或其他应收款）--专项储备商品价差补贴 贷：补贴收入 ②收到补贴时： 借：银行存款 贷：应收补贴款（或其他应收款）--专项储备商品价差补贴 三、储备商品费用补贴的拨补 财政对储备费用补贴采取按季预拨、年终清算办法。 １．收到预拨款时（如上交价差款冲抵储备费用，计算时剔除）： 借：银行存款 贷：应收补贴款（或其他应收款） ２．期末将预拨款转入损益： 借：应收补贴款（或其他应收款） 贷：补贴收入 ３．年终清算时： （１）财政少拨部分 借：应收补贴款（或其他应收款） 贷：补贴收入 （２）财政多拨部分 借：补贴收入 贷：应收补贴款（或其他应收款） 附件２：储备商品核定库存成本 元／吨 化肥 １．尿素（市化工实验厂） １６９０ 农药 ３５２９５ １．杀虫剂 ２９８２１ ２．杀菌剂 ４１７７２ ３．除草剂 ３４７５０ 农膜 １．棚膜 ９６５０ ２．地膜 １０２５０ 附件３：储备商品进、销、存月报表 金额：万元 数量：吨 编制单位： 单位：元/吨 项目 月初库存 本月购进 本月销售 月末库存 品种 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 一、化肥 二、农药 １．杀虫剂 ２．杀菌剂 ３．除草剂 三、农膜 １．棚膜 ２．地膜 补充资料： １．购进运杂费 注：农药按储备库存所占比例计算填列。 （5）