２００４年１２月２０日　国税函［２００４］１３７８号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：? 　　为进一步贯彻落实国务院出口退税机制改革，加强出口货物退（免）税管理，做 好２００４年度出口货物退（免）税工作，经研究，决定自２００５年１月１日至 ２００５年３月３１日期间，开展２００４年度出口货物退（免）税清算工作。现将 有关事项通知如下： 　　一、高度重视出口退（免）税清算工作。２００４年是出口退税机制改革第一年， 做好出口货物退（免）税清算工作有利于出口退税机制改革的平稳运行。各级税务机 关必须高度重视，充分认识重要意义，切实加强组织领导，确保按时、高质量地完成 ２００４年度出口货物退（免）税的清算工作。? 　　二、出口企业应于２００５年３月３１日之前按照《国家税务总局关于出口货物 退（免）税管理有关问题的通知》（国税发［２００４］６４号）规定的申报期限， 将退税单证齐全的２００４年出口货物向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退 税部门）申报退（免）税。除按国税发［２００４］６４号文件和《国家税务总局关 于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发［２００４］１１３号） 有关规定，属于特殊原因经地市级以上税务机关批准延期申报的外，逾期未申报退 （免）税的，退税部门不再受理出口企业的退（免）税申报。? 　　出口企业在２００５年３月３１日之前申报２００４年出口货物退（免）税时， 符合国税发［２００４］６４号文件第二条规定暂不提供出口收汇核销单的，必须在 货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起 １８０天内向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。逾期未提供或经 退税部门审核有误的，已办理退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办 理退（免）税。? 　　三、退税部门应按国税发［２００４］６４号文件第五条、第六条及其他有关出 口退税的规定，受理出口企业２００４年出口货物退（免）税申报。对于出口企业申 报退税单证齐全、信息核对无误的，退税部门应在２００５年４月１５日以前完成审 核、审批工作；对于个别信息核对不上的，退税部门应当及时按有关规定进行查询， 需要总局核查的必须及时按程序上报总局。? 　　四、２００４年度生产企业“免、抵、退”税的清算办法? 　　（一）２００５年１月１５日以前，生产企业应当将收齐了单证、不超过国税发 ［２００４］１１３号文件规定申报期限的２００４年出口货物，向退税部门申报 “免、抵、退”税，退税部门按照现行规定的程序办理“免、抵、退”税的审核、审 批。? 　　（二）２００５年１月１５日前，生产企业应将单证不齐但未超过规定申报期限 的２００４年出口货物，填具《生产企业“免抵退”税清算备案明细表》（附件８）， 由退税部门审核确认后予以备案。对未按规定备案的２００４年出口货物，征税机关 按内销货物予以补税。? 　　（三）对于已备案的２００４年出口货物，生产企业应在规定申报期限内将收齐 单证的向退税部门申报“免、抵、退”税，退税部门按照现行规定办理“免、抵、退” 税的审核、审批。为区分２００４年与２００５年出口货物的“免抵退”税额，具体 可参照以下方法办理：? 　　１．先将计算的２００４年出口货物“免、抵、退”税总额，与生产企业“期末 留抵税额”比较计算、确定２００４年出口货物的退税额及免抵调库税额。? 　　２．其次将生产企业申报的２００５年出口货物应“免、抵、退”税总额与上述 计算后的剩余“期末留抵税额”进行比较计算，确定２００５年出口货物的退税额和 免抵调库税额。? 　　（四）对生产企业已备案的２００４年出口货物，有下列情况之一的，征税机关 按内销货物予以补税。? 　　１．超过了国税发［２００４］１１３号文件规定申报时限的。按国税发 ［２００４］６４号、国税发［２００４］１１３号文件有关规定属于特殊原因经地 市级以上退税部门批准延期申报的除外。? 　　２．超过国税发［２００４］６４号文件第二条规定的时限，仍未提供出口收汇 核销单或经退税部门审核有误的。? 　　五、２００４年度出口货物退（免）税清算工作重点 　　（一）在２００４年１２月３１日以前没有按照《国家税务总局关于生产企业免 抵调库有关核销问题的通知》（国税函［２００４］１２４０号）有关规定，将依据 海关出口报关单００３数据办理的免抵调库全部核销的地区，务必要在清算期结束以 前全部核销。? 　　（二）２００４年出口退税率进行了较大幅度的调整，清算中，各地退税部门应 当对出口企业适用的出口退税率进行重点核查。 　　（三）对出口不予退税货物应严格按照《生产企业出口不退税和调低退税率货物 有关税收问题的通知》（财税［２００４］５２号）、《财政部、国家税务总局关于 出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税［２００４］１１６号）及有关文 件规定予以征税。? 　　六、清算报表及清算报告的上报要求 　　（一）为及时掌握２００４年度的出口退（免）税情况，出口企业应认真填具《外 （工）贸企业出口退税清算表》（附件９）或《生产企业退（免）税清算表》（附件 １０），于２００５年１月１５日前上报主管退税部门。各级退税部门在经过初步逻 辑分析、汇总后，在尽可能保证数据准确性的基础上，于２００５年１月２０日前将 本地区的《出口货物退（免）税清算快报表》（附件１）上报国家税务总局（路径： 总局进出口税司通讯服务器／各地上传／总局布置工作栏／２００４年度清算快报）? 　　（二）各省级退税部门应于２００５年４月２０前，将２００４年度清算报告及 清算报表（附件１至附件７）上报国家税务总局（进出口税收管理司）。　 　　（三）附件８至附件１２所列各表供各地退税部门参考。在清算工作中，各地可 根据本地区实际情况自行决定是否使用或对内容进行增改。 附件：略 (3)