１９９８年６月１７日　外经贸计财字［１９９８］第４１４号 各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局），各外贸中心，本部各直属 公司： 　　现将财政部《关于印发〈企业会计准则棗现金流量表〉的通知》（财会字 ［１９９８］１０号）和《关于印发〈企业会计准则棗资产负债表日后事项〉的通 知》（财会字［１９９８］１４号）转发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请 及时与外经贸部（计财司）联系。 附件一：财政部于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知 　　　　　财会字［１９９８］１０号 国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设 兵团： 　　为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信 息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则棗现金流量表》。现印发给你们， 请布置所属企业从１９９８年１月１日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告 我部。 附件：１．《企业会计准则——现金流量表》 　　　２．《企业会计准则——现金流量表》指南 附件二：企 业 会 计 准 则——现金流量表 　　引 言 　　１．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。 　　２．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金 和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金 等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 　　定 义 　　３．本准则使用的下列术语，其定义为： 　　（１）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 　　（２）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均 包括现金和现金等价物） 　　（３）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。 　　现金流量的分类 　　４．现金流量应分为以下三类： 　　（１）经营活动产生的现金流量； 　　（２）投资活动产生的现金流量； 　　（３）筹资活动产生的现金流量。 　　经营活动产生的现金流量 　　５．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 　　６．经营活动流入的现金主要包括； 　　（１）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因 销货退回支付的现金）； 　　（２）收到的租金； 　　（３）收到的增值税销项税额和退回的增值税款； 　　（４）收到的除增值税以外的其他税费返还。 　　７．经营活动流出的现金主要包括： 　　（１）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项 税额；扣除因购货退回收到的现金）； 　　（２）经营租赁所支付的现金； 　　（３）支付给职工以及为职工支付的现金； 　　（４）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）； 　　（５）支付的所得税款； 　　（６）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。 　　投资活动产生的现金流量 　　８．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动。 　　９．投资活动流入的现金主要包括： 　　（１）收回投资所收到的现金； 　　（２）分得股利或利润所收到的现金； 　　（３）取得债券利息收入所收到的现金； 　　（４）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数， 应作为投资活动现金流出项目反映）。 　　１０．投资活动流出的现金主要包括： 　　（１）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 　　（２）权益性投资所支付的现金； 　　（３）债权性投资所支付的现金。 　　筹资活动产生的现金流量 　　１１．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 　　１２．筹资活动流入的现金主要包括： 　　（１）吸收权益性投资所收到的现金； 　　（２）发行债券所收到的现金； 　　（３）借款所收到的现金。 　　１３．筹资活动流出的现金主要包括： 　　（１）偿还债务所支付的现金； 　　（２）发生筹资费用所支付的现金； 　　（３）分配股利或利润所支付的现金； 　　（４）偿付利息所支付的现金； 　　（５）融资租赁所支付的现金； 　　（６）减少注册资本所支付的现金。 　　购买或处置子公司及其他营业单位 　　１４．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金 流量，并单独列示。 　　１５．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购 买或处置取得或支付的现金，以净额列示。 　　１６．企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的 下列信息： 　　（１）购买或处置价格； 　　（２）购买或处置价格中，以现金清偿的部分； 　　（３）购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金； 　　（４）购买或处置于公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。 　　金融保险企业现金流量 　　１７．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现 金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。 　　１８．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量： 　　（１）对外发放的贷款和收回的贷款本金； 　　（２）吸收的存款和支付的存款本金； 　　（３）同业存款及存放同业款项； 　　（４）向其他金融企业拆借的资金； 　　（５）利息收入和利息支出； 　　（６）收回的已于前期核销的贷款； 　　（７）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金； 　　（８）融资租赁所收到的现金。 　　１９．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现 金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。 　　现金流量表的编制 　　２０．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。 　　２１．现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的 现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。 　　金融企业下列项目应以净额列示； 　　（１）短期贷款发放与收回的贷款本金； 　　（２）活期存款的吸收与支付； 　　（３）同业存款和存放同业款项的存取； 　　（４）向其他金融企业拆借资金； 　　（５）经营证券业务的企业。证券的买入与卖出； 　　（６）委托存款与委托贷款。 　　２２．企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇 率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独 列示。 　　２３．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等。应根据其性质，分别归并 到前述现金流量类别中，并分别列示。 　　２４．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和支出的 主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 　　采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得： 　　（１）企业的会计记录； 　　（２）根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 　　①本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 　　②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目； 　　③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。 　　２５．企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 　　对净利润进行调节的项目主要包括： 　　（１）计提的坏帐准备或转销的坏帐； 　　（２）固定资产折旧； 　　（３）无形资产摊销； 　　（４）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益； 　　（５）固定资产报废损失； 　　（６）财务费用； 　　（７）投资损益； 　　（８）递延税款； 　　（９）存货； 　　（１０）经营性应收项目； 　　（１１）经营性应付项目； 　　（１２）增值税净额。 　　不涉及现金收支的投资和筹资活动 　　２６．对于不涉及当期现金收支。但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现 金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式 购置资产、以长期投资偿还债务等。 　　附 则 　　２７．本准则由财政部负责解释。 　　２８．本准则自l ９９８年１月１日起施行。 附录：现金流量表参考格式 现金流量表 会×０３表 编制单位： 年度 单位：元 │ 项 目 │行次│ 金 额│ │一、经营活动产生的现金流量： │ │ │ │ 销售商品、提供劳务收到的现金 │１ │ │ │ 收到的租金 │２ │ │ │ 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 │３ │ │ │ 收到的除增值税以外的其他税费返还 │４ │ │ │ 收到的其他与经营活动有关的现金 │７ │ │ │ 现金流人小计 │８ │ │ │ 购买商品、接受劳务支付的现金 │９ │ │ │ 经营租赁所支付的现金 │１０ │ │ │ 支付给职工以及为职工支付的现金 │１１ │ │ │ 支付的增值税款 │１２ │ │ │ 支付的所得税款 │１３ │ │ │ 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 │１４ │ │ │ 支付的其他与经营活动有关的现金 │１７ │ │ │ 现金流出小计 │１８ │ │ │经营活动产生的现金流量净额 │１９ │ │ │二、投资活动产生的现金流量： │ │ │ │ 收回投资所收到的现金 │２０ │ │ │ 分得股利或利润所收到的现金 │２１ │ │ │ 取得债券利息收入所收到的现金 │２２ │ │ │ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额│２３ │ │ │ 收到的其他与投资活动有关的现金 │２６ │ │ │ 现金流入小计 │２７ │ │ │ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 │２８ │ │ │ 权益性投资所支付的现金 │２９ │ │ │ 债权性投资所支付的现金 │３０ │ │ │ 支付的其他与投资活动有关的现金 │３３ │ │ 现金流出小计 │３４│ │ │投资活动产生的现金流量净额 │３５│ │ │三、筹资活动产生的现金流量： │ │ │ │ 吸收权益性投资所收到的现金 │３６│ │ │ 发行债券所收到的现金 │３７│ │ │ 借款所收到的现金 │３８│ │ │ 收到的其他与筹资活动有关的现金│４１│ │ │ 现金流入小计 │４２│ │ │ 偿还债务所支付的现金 │４３│ │ │ 发生筹资费用所支付的现金 │４４│ │ │ 分配股利或利润所支付的现金 │４５│ │ │ 偿付利息所支付的现金 │４６│ │ │ 融资租赁所支付的现金 │４７│ │ │ 减少注册资本所支付的现金 │４８│ │ │ 支付的其他与筹资活动有关的现金│５１│ │ │ 现金流出小计 │５２│ │ │筹资活动产生的现金流量净额 │５３│ │ │四、汇率变动对现金的影响额 │５４│ │ │五、现金及现金等价物净增加额 │５５│ │ │ 补 充 资 料 │行次│ 金 额│ │１．不涉及现金收支的投资和筹资活动： │ │ │ │ 以固定资产偿还债务 │５６ │ │ │ 以投资偿还债务 │５７ │ │ │ 以固定资产进行投资 │５８ │ │ │ 以存货偿还债务 │５９ │ │ │２．将净利润调节为经营活动的现金流量： │ │ │ │ 净利润 │６２ │ │ │ 加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 │６３ │ │ │ 固定资产折旧 │６４ │ │ │ 无形资产摊销 │６５ │ │ │ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）│６６ │ │ │ 固定资产报废损失 │６７ │ │ │ 财务费用 │６８ │ │ │ 投资损失（减：收益） │６９ │ │ │ 递延税款贷项（减：借项） │７０ │ │ │ 存货的减少（减：增加） │７１ │ │ │ 经营性应收项目的减少（减：增加） │７２ │ │ │ 经营性应付项目的增加（减：减少） │７３ │ │ │ 增值税增加净额（减：减少） │７４ │ │ │ 经营活动产生的现金流量净额 │７５ │ │ │３．现金及现金等价物净增加情况： │ │ │ │ 现金的期末余额 │７６ │ │ │ 减：现金的期初余额 │７７ │ │ │ 加：现金等价物的期末余额 │７８ │ │ │ 减：现金等价物的期初余额 │７９ │ │ │ 现金及现金等价物净增加额 │８０ │ │ 附件２：（略） 附件二 ：财政部关于印发《企业会计准则——资产负债表日后事项》的通知 　　　　　财会字［１９９８］１４号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设 兵团： 　　为了适应社会主义市场经济的发展，规范企业有关资产负债表日后事项的会计核 算和会计信息披露，我们制定了《企业会计准则——资产负债表日后事项》，现印发 给你们，请布置所属的上市公司从１９９８年１月１日起执行，其他企业可暂不执行。 执行中有何问题，请及时函告我部。 附件：１．《企业会计准则——资产负债表日后事项》 　　　２．《企业会计准则——资产负债表日后事项》指南 附件１：企业会计准则——资产负债表日后事项 　　引 言 　　１．本准则规范企业资产负债表日后事项的会计核算和相关信息的披露。 　　２．本准则不涉及中止营业。 　　定 义 　　３．本准则使用的下列术语，其定义为： 　　资产负债表日后事项，指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 需要调整或说明的事项。 　　财务报告批准报出日，指董事会批准财务报告报出的日期。 　　调整事项 　　４．资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况 的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、 费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 　　以下是调整事项的例子： 　　（１）已证实资产发生了减损； 　　（２）销售退回； 　　（３）已确定获得或支付的赔偿。 　　５．资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利 润分配（其中分配方案中的股票股利应当作为非调整事项），也应当作为调整事项。 　　非调整事项 　　６．资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，但 如不加以说明，将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，这类事项应当作为非 调整事项，在会计报表附注中予以披露。 　　以下是非调整事项的例子： 　　（１）股票和债券的发行； 　　（２）对一个企业的巨额投资； 　　（３）自然灾害导致的资产损失； 　　（４）外汇汇率发生较大变动。 　　７．非调整事项，应说明其内容、估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法 作出估计，应说明其原因。 　　附 则 　　８．本准则由财政部负责解释。 　　９．本准则自１９９８年１月１日起施行。 附件２：（略） (5)