１９９８年１２月３０日　财发字[１９９８]５１号 附件一：会计报表格式 农业综合开发资产负债表 年 月 日 农发会01表 单位：元 科目编号 资产部类 年初数 期末数 科目编号 负债部类 年初数 期末数 一、资产类 二、负债类 111 现金 211 借入有偿资金 112 银行存款 221 应付工程 121 应收款项 231 应付质量保证金 131 有偿资金放款 241 其他应付款 132 委托放款 133 借出有偿资金 负债类合计 141 预付工程款 151 材料 161 待处理农综基金 171 竣工工程 三、净资产类 311 农综基金 资产类合计 321 竣工工程基金 331 完工项目结余 341 未完项目结余 净资产类合计 五、支出类 四、收入类 511 拨出农综基金 410 拨入资金 521 中央工程支出 411 拨入中央财政资金 522 地方工程支出 412 拨入省级财政资金 523 部门工程支出 413 拨入地级财政资金 531 科技项目支出 414 拨入县级财政资金 541 前期工作费支出 421 乡级财政缴入 551 贷款贴息支出 422 自筹资金缴入 552 占用费支出 431 有偿放款转入 553 其他支出 432 委托放款转入 433 专项贷款转入 452 占用费收入 453 其他收入 支出类合计 收入类合计 资产部类总计 负债部类总计 农业综合开发资金收支总表 年 月 农发会02表 单位：元 收入项目名称 本期数 累计数 支出项目名称 本期数 累计数 结余项目名称 期末数 一、农综基金收入 一、农综基金支出 一、农综基金结余 1.拨入中央财政基金 1.拨出农综基金 2.拨入省级财政基金 2.前期工作费支出 3.拨入地方中央财政基金 3.贷款贴息支出 4.拨入县级财政基金 二、农综项目支出 二、农综项目结余 5.乡级财政缴入 1.中央工程支出 6.自筹资金缴入 2.地方工程支出 7.有偿放款转入 3.部门工程支出 8.委托放款转入 4.科技项目支出 9.专项贷款转入 三、其他支出 三、其他收支结余 二、农综项目收入 1.占用费支出 1.拨入资金 2.其他支出 三、其他收入 1.占用费收入 2.其他收入 收入总计 支出总计 结余总计 农业基金及结余情况表 ( 年度) 农发会03表 单位：元 农综基金 竣工工程基金 完工项目结余 未完项目结余 一、年初数 一、年初数 一、年初数 一、年初数 二、本年增加数 二、本年增加数 二、本年增加数 二、本年增加数 1.本级财政拨入 1.竣工工程转入 1.完项目结余转入 1.本年未完项目结余 2.完工项目结余转入 2. 2.农综基金抵补亏损 2. 3.其他收支结余转入 3. 3. 4.其他 三、本年减少数 三、本年减少数 三、本年减少数 三、本年减少数 1.缴回同级财政 1.竣工工程转出 1.完工项目亏损 1.本年冲减数 2.核销呆账损失 2. 2.转入农综基金 2.完工转出 3.转作无偿使用 3. 3. 3. 4.抵补完工项目赤字 5.抵补其他收支赤字 6.其他 四、年末数 四、年末数 四、年末数 四、年末数 农业综合开发财政资金收支决算表 农发会04表 单位：元 收入 支出 项目 预算数 决算数 项目 预算数 决算数 合计 预算内 预算外 合计 预算内 预算外 一、上年结算资金 一、本年支出合计 1.预算内结转 （一）中央立项项目投资 2预算外结转 1.土地治理项目投资 二、本年预算内收入 2.多种经营项目投资 1.年初预算安排数 3.高新科技示范项目投资 其中：农业发展基金 4.贷款贴息支出 2.地方机动财力安排 5.其他支出 3.上级专项拨款 （二）地方立项项目投资 4.其他 1.土地治理项目投资 三、本年预算外收入 2.多种经营项目投资 1.农业发展基金预算外收入 3.高新科技示范项目投资 2.上级补助 4.贷款贴息支出 3.其他 5.其他支出 （三）农业综合开发事业费 1.项目管理费 2.干部训练费 3.补助农口有关部门业务费 3.其他事业费 预算内收入小计 二、结转下年资金 预算外收入小计 1.结转下年预算内资金 2.结转下年预算外资金 总计 总计 农业综合开发资金支出明细表 (中央立项项目) 农发会05表 单位：元 项目名称 任务完成 实际支出数 项目名称 任务完成 实际支出数 单位 完成数 单位 完成数 合计 ?? ?? 4.其他 万亩 一、土地治理项目 ?? ?? （二）养殖项目 ?? ?? （一）开发任务 ?? ?? 1.水产项目 万亩 1.改造中低产田 万亩 2.畜禽养殖 万头（只） 2.开垦宜农荒地 万亩 （三）新建加工及服务项目 个 3.营造防护林 万亩 （四）改、扩建加工及服务项目 个 4.草原(场)建设 万亩 （五）其他 ?? ?? （二）工程建设项目 ?? ?? 三、高新科技示范项目 ?? ?? 1.水利措施 ?? ?? （一）技术引进、示范 项 2.农业措施 ?? ?? 1.高新技术引进、示范 项 3.林业措施 ?? ?? 2.配套常规技术示范 项 4.农业机械 ?? ?? （二）示范面积或规模 万亩 5.科技推广 ?? ?? （三）辐射面积 万亩 6.草原（场）设施 ?? ?? （四）科技培训 万人次 7.其他 ?? ?? （五）其他 ?? ?? 二、多种经营项目 ?? ?? 四、其他 ?? ?? （一）种植项目 ?? ?? 1.贷款贴息 ?? ?? 1.经济林 万亩 2.前期工作费 ?? ?? 2.蔬菜 万亩 3.业务费 ?? ?? 3.花卉 万亩 农业综合开发资金支出明细表 (地方立项项目) 农发会06表 单位：元 项目名称 任务完成 实际支出数 项目名称 任务完成 实际支出数 单位 完成数 单位 完成数 合计 ?? ?? 4.其他 万亩 一、土地治理项目 ?? ?? （二）养殖项目 ?? ?? （一）开发任务 ?? ?? 1.水产项目 万亩 1.改造中低产田 万亩 2.畜禽养殖 万头（只） 2.开垦宜农荒地 万亩 （三）新建加工及服务项目 个 3.营造防护林 万亩 （四）改、扩建加工及服务项目 个 4.草原（场）建设 万亩 （五）其他 ?? ?? （二）工程建设项目 ?? ?? 三、高新科技示范项目 ?? ?? 1.水利措施 ?? ?? （一）技术引进、示范 项 2.农业措施 ?? ?? 1.高新技术引进、示范 项 3.林业措施 ?? ?? 2.配套常规技术示范 项 4.农业机械 ?? ?? （二）示范面积或规模 万亩 5.科技推广 ?? ?? （三）辐射面积 万亩 6.草原（场）设施 ?? ?? （四）科技培训 万人次 7.其他 ?? ?? （五）其他 ?? ?? 二、多种经营项目 ?? ?? 四、其他 ?? ?? （一）种植项目 ?? ?? 1.贷款贴息 ?? ?? 1.经济林 万亩 2.前期工作费 ?? ?? 2.蔬菜 万亩 3.业务费 ?? ?? 3.花卉 万亩 农业综合开发财政资金拨借情况表 (中央立项项目) 发会07表 单位：元 项目 上年结转 本年增加 本年拨出 结转下年 小计 上级拨借款 本级配套 小计 上级拨借款 本级配套 小计 上级拨借款 本级配套 小计 上级拨借款 本级配套 省级 其中：省本级 地市级 其中：地（市）本级 县级 其中：县本级 乡（镇）级 合计 农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表 农发会08表 单位：元 项目 土地治理项目 多种经营项目 高新科技示范项目 合计 1.年初放款余款 2.本年放款数 3.本年转入待处理数 4.年末放款余额 5.累计放款数 6.累计转入待处理数 7.应回收本年到期数 8.应回收累计到期数 9.本年实际回收数 10.实际回收到期数 11.累计回收数 农业综合开发财政有偿资金科目余额表 农发会09表 单位：元 科目名称 合计 省级 地（市）级 县级 乡（镇）级 年初数 年末数 年初数 年末数 年初数 年末数 年初数 年末数 年初数 年末数 一、负债及净资产合计 1.本级农业综合开发 财政有偿资金 2.借入农业综合开发 财政有偿资金 二、资产类合计 1.借出农业综合开发 财政有偿资金 2.有偿资金放款 3.委托放款 4.待处理农综资金 5.有偿资金存款 附件二：会计报表编制说明 一、资产负债表 （农发会01表） 1.本表反映各级农业综合开发资金管理部门（财政部门）、农业综合开发机构会 计期末的财务状况。 2.各级农业综合开发资金管理部门按期末会计余额（红字以负数列示），试算平 衡后，编制资产负债表。年末时，除上述要求外，还要按程序编制年度资产负债表。 3.各级农业综合开发机构按期各会计科目余额，经试算平衡后，填列本级资产负 债表。经审核无误后，报送同级农业综合开发资金管理部门和上级农业综合开发机构。 4.各级农业综合开发资金管理部门收到本级农业综合开发机构报送的资产负债表 后，将拨出农业综合开发资金与拨入资金及双方往来科目对冲后合并编制本级资产负 债表，再与所有下级资金管理部门汇总表，对冲拨出、拨入科目及债权债务和往来科 目，编制本地区合并资产负债表，经审核无误后，报送上级农业综合开发资金管理部 门。 5.本表资产部类总计＝负债部类总计；资产＋支出＝负债＋净资产＋收入；冲销 收入支出科目后，资产＝负债＋净资产。 二、农业综合开发资金收支总表 （农发会02表） 1.本表反映农业综合开发一定会计期间各项资金收支情况。 2.本表由各级农业综合开发资金管理部门和农业综合开发机构按实际收支情况， 根据有关收入支出科目及明细科目填列，然后由农业综合开发资金管理部门合并编制 本级农业综合开发资金收支总表，再与所属各汇总对冲有关拨入拨出科目，编制合并 的本地区农业综合开发资金收支总表，经审核无误后，报送上级农业综合开发资金管 理部门。 3.本表收入和支出一栏由资金管理部门填列，二栏由农业综合开发机构填列，三 栏双方均可填列。 4.本表收入总计＝一、农综资金收入＋三、其他收入＝二、拨入资金＋三、其他 收入；支出总计＝一、农综资金支出＋其他支出＝二、农综项目支出＋三、其他支出； 合并后，本表收入总计＝一、农综资金收入＋三、其他收入；支出总计＝二、农综项 目支出＋三、其他支出。本表收入总计－支出总计＝当年结余。 三、农综基金及结余表 （农发会03表） 1.本表用于反映各项基金和结余的形成和使用过程。 2.表中基金和结余的年初数、年末数必须与"资产负债表"（农发会01表）中数字 一致。 3.表中"未完项目结余"栏中"本年增加数"的本年未完项目结余必须与"农业综合 开发资金收支总表"（农发会02表）中的"农综资金结余"一致。 4.本表"农综基金"栏中的"抵补其他收支亏损"或"其他收支结余"应与"农业综合 开发资金收支总表"（农发会02表）中的"其他收支结余"数字一致。 5.表中"农综基金"栏中"本年增加数"的"完工项目结余转入"应与"完工项目结余" 栏中"本年减少数"的"转入农综基金"相等。 6.表中"农综基金"栏中"本年减少数"的"抵补完工项目赤字"应与"完工项目结余 "栏中"本年增加数"的"农综基金补亏损"相等。 四、农业综合开发财政资金收支决算表 （农发会04表） 1.本表反映农业综合开发财政资金收支情况，包括"农业综合开发支出"类资金的 预算执行情况和财政预算外农业综合开发资金收支情况。 2.本表由各级农业综合开发资金管理部门根据有关会计科目和预决算资料、预算 变动登记簿、预算外收入登记簿等辅助帐分析填列。 3."预算数"应按年初人大通过的本级财政预算安排数填列；"预算内决算数"反映 预算实际执行的结果，"预算外决算数"反映的是预算外资金筹集数。 4."上年结转资金"中"预算内结转资金"是指上年决算后，决算批复的实际可用预 算结转数；"预算外结转资金"是指预算外资金筹集数与预算外资金实际支出数的差额， 结转下年继续使用。 5.预算内收入反映本级财政统一安排用于农业综合开发的年初预算。其中：预算 内农业发展基金是指按其各项预算内来源的加总数。 6."用地方财力安排的专款"反映在预算执行过程中，由地方机动财力安排的预算。 7."上级专项拨款"反映本年度上级财政追加本级的农业综合开发专款，从上级财 政借入资金不在此反映。 8."预算内收入小计"指上年预算内结转与本年预算安排数之和，"预算外收入小计" 指上年预掳外结转与本年预算外收入之和，分别指本年可安排数。 9.支出"预算数"是指计划安排数；"结转下年资金"反映待安排数；支出预算只反 映本级安排数。 10.支出"预算内决算数"反映总预算金库拨出的"财政拨款累计数"，各支出的"预 算内决算数"与总预算的"财政拨款累计数"一致。预算内外支出资金，各级列报各级， 不能重复；由下一级财政部门向上一级财政部门报送决算，逐级汇总。支出决算数只 反映本级列支数，应与表二专户收到财政资金总数相符。 11.中央立项开发的项目投资中包括中央各部门立项项目，根据项目建设内容分 别列入"土地治理项目"和"多种经营项目"。"高新科技项目投资"仅指单独立项的高新 科技示范项目的投资，不包括"土地治理项目"中的科技措施支出；"其它支出"是指按 规定提取的前期工作、业务费支出。 12.表末总计栏收入的预算数和支出的预算数合计相等，收入的"决算数"与支出 的"决算数合计"相等；预算内收入小计的预算数、决算数分别与支出总计预算数、决 算数相等；预算外收入小计的预算数、决算数分别与支出总计的预算数、决算数相等。 五、农业综合开发资金支出明细表 （农发会05、06表） 1.本表分"中央立项项目"和"地方立项项目"两张表，分别反映中央和地方立项农 业综合开发项目的资金使用情况和任务完成情况。 2.本表由各级农业综合开发机构按有关支出科目及明细科目本年借方发生数填列。 3."任务完成数"按项目进度填列，不分摊资金投入和任务完成比例。 4."本年支出数"按实际支出数填列。 六、农业综合开发财政资金拨借情况表 （农发会07表） 1.本表反映用于中央立项项目农业综合开发财政资金的拨借款及配套情况。 2."上级拨借款"是指下级财政部门收到上级财政部门拨借的农业综合开发资金数 额。 3."本级配套"是指按照农业综合开发资金管理规定，本级用于中央立项项目的配 套资金数。 4.表中上一级财政部门的"本年拨出"数减去拨借给本级项目实施单位资金数后， 应等于下一级财政部门"本年增加"的"上级拨借款"数。 5.表中"上年结转"＋"本年增加"－"本年拨出"＝"结转下年"。 6.表中"合计"栏只填"本级配套"数。 七、农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表 （农发会08表） 1.本表反映农业综合开发财政有偿资金的使用和回收情况。本表由各级农业综合 开发资金管理部门分"土地治理项目"、"多种经营项目"和"高新科技示范项目"分级汇 总填报。 2.本表只反映放款数，即借给项目实施单位的借款数，本级财政借给下级财政为 "借出数"，不在本表反映。 3.表中"本年放款数"是指当年放款资金的总额，应根据"有偿资金放款"科目和" 委托放款"科目借方本年发生额汇总填列；"累计放款数"是指自开始农业综合开发财 政有偿资金放款之日截至报告期止，有偿资金的累计放款额，等于"上年累计放款数" 加上"本年放款数"。 4."应回收本年到期数"是指当年到期应回收的资金总额；"应回收累计到期数" 是指历年放款到期应回收的资金总额，可根据有偿资金登记薄等辅助帐计算填列。 5."本年转入待处理数"是指本年度经批准将"有偿资金放款"和"委托放款"的呆帐 损失转入"待处理农综资金"科目的数额，根据"待处理农综资金"科目本年借方发生数 填列；"累计转入待处理数"是指自发生呆帐转入时起截至报告期止的累计转入数，根 据上年"累计转入待处理数"加上本年"待处理农综资金"科目借方发生数填列。 6."本年实际回收数"是指当年实际回收有偿资金的总额，包括回收以前年度到期 的有偿资金和本年到期的有偿资金，根据本年"有偿资金放款"贷方发生额填列；"实际 回收本年到期数"是指当年到期应回收有偿资金回收数；"累计回收数"是指自农业综合 开发财政有偿资金放款之日起截至报告期止，累计回收有偿资金的数额。 7."年初放款余额"＋"本年放款数"－"本年回收数"－"本年转入待处理数"＝"年末 放款余额"＝"累计放款数"－"累计回收数"－"累计转入待处理数"。 八、农业综合开发财政有偿资金科目余额表 （农发会09表） 1.本表反映各级农业综合开发财政有偿资金在会计期末的财务状况。 2.本表由各级农业综合开发资金管理部门按有关总帐科目或明细科目年初、年末 余额分别填列本级数，逐级核对和汇总填列。 3."年初数"按各科目的帐面年初余额数填列，"年末数"按各科目的帐面年末余额 填列。 4."负债及净资产合计"、"借入农业综合开发财政有偿资金"、"资产类合计"、 "借出农业综合开发财政有偿资金"的"年初数"、"年末数"，其合计均不需填列。 5."本级农业综合开发财政有偿资金"科目余额反映本级农业综合开发财政有偿资 金总规模，其"年初数"和"年末数"的差额反映本年度安排或转出、核销、缴回的本级 农业综合开发财政有偿资金。 6."借入农业综合开发财政有偿资金"反映自借入上级农业综合开发有偿资金之日 起截至报告期止累计借入资金的余额，按"借入有偿资金"科目借方余额填列，其"年末 数"和"年初数"的差额反映本年度内借入或归还的上级财政有偿资金。 7.上一级财政部门的"借出农业综合开发有偿资金"的年初数和年末数要分别与下 一级财政部门或下几级财政部门的"借入农业综合开发财政有偿资金"的"年初数"和" 年末数"相等。 8.本表"有偿资金放款"、"委托放款"年初的年末余额之和应分别与表六"年初放 款余额"相等。 9.表中"本级财政农业综合开发有偿资金"按"农综基金"科目分析填列；"有偿资 金存款"按"银行存款"等科目分析填列。 注：在某个农业综合开发项目竣工提交上级验收时，各级农业综合开发机构和资 金管理部门应按与该项目有关的明细科目单独填列该项目竣工决算报表。 附录：主要会计事项核算举例 一、农业综合开发资金管理机构（财政部门）发生的会计事项核算举例： 经国家批复的××省××县（市）1998期农业综合开发项目，总投资9000万元， 其中：（1）中央财政无偿资金1500万元，中央财政有偿资金1400万元；（2）省级财 政无偿资金1600万元，省级财政有偿资金400万元；（3）市（县）财政无偿资金700 万元，有偿资金300万元；（4）乡级财政无偿资金100万元；（5）群众自筹资金1800 万元；（6）专项贷款1200万元。 （一）收入款项的核算 1.收到上级拨入的中央财政资金1500万元 借：银行存款 1500万元 贷：拨入中央财政资金--1998期--预算内 1500万元 2.收到上级借入的中央有偿资金1400万元 借：银行存款 1400万元 贷：借入有偿资金--1998期--中央财政--土地治理项目 1400万元 3.收到上级拨入的省级财政无偿资金1600万元 借：银行存款 1600万元 贷：拨入省级财政资金--1998期--预算内1600万元 4.收到借入的省级有偿资金400万元 借：银行存款 400万元 贷：借入有偿资金--1998期--省级财政--土地治理项目 400万元 5.收到县级预算拨入农业综合开发资金950万元，其中700万元按无偿使用，250 万元按有偿使用 借：银行存款 950万元 贷：拨入县级财政资金--1998期--预算内 700万元 贷：农综基金 250万元 6.收到从其它部门借入的用于农业综合开发款项50万元 借：银行存款 50万元 贷：其他应付款--××单位 50万元 7.收到乡级财政转入资金100万元 借：银行存款 100万元 贷：乡级财政缴入 100万元 8.收到农业综合开发专项贷款1200万元 （1）借：银行存款 1200万元 贷：其他应付款--××单位（或个人） 200万元 贷：其他应付款--××单位（或个人体 1000万元 （2）将承贷的专项贷款落实债务后转作收入时， 借：应收款项--××单位（或个人） 200万元 借：应收款项--××单位（或个人） 1000万元 贷：专项贷款转入--1998期--××单位（或个人） 200万元 贷：专项贷款转入--1998期--××单位（或个人） 1000万元 9.收到群众自筹资金800万元 借：银行存款（或现金） 800万元 贷：自筹资金缴入--1998期--××单位（或个人） 800万元 10.收到群众筹集的石头20万立方米，折资1000万元，依据收料登记入帐 借：材料－石料 1000万元 贷：自筹资金缴入--1998期--××单位（或个人） 1000万元 11.在项目资金拨款前，将借入的农业开发综合财政有偿资金落实债务责任人， 签订借款合同，并依据借款合同记帐 借：有偿资金放款--××单位（或个人） 1400万元 借：有偿资金放款--××单位（或个人） 400万元 借：有偿资金放款--××单位（或个人） 250万元 12.收到银行存款利息收入清单2万元 借：银行存款 2万元 贷：其他收入--利息收入 2万元 13.收到有偿资金占用费8万元 借：银行存款 8万元 贷：占用费收入--上级 3万元 贷：占用费收入--本级 5万元 14.按照有关规定支付项目前期工作费用70万元，提取并支付业务费30万元 （1）借：前期工作费支出 70万元 贷：银行存款 70万元 （2）提取业务费时， 借：占用费支出--业务费 30万元 贷：其他收入--业务费 30万元 （3）支付业务费时， 借：其他支出--业务费 30万元 贷：银行存款 30万元 （二）支出款项的核算 1.依据项目区开发计划拨付农业综合开发资金6400万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --中央财政无偿资金 1300万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --省级财政无偿资金 1100万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --县级财政无偿资金 400万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --乡级财政缴入无偿资金 100万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --中央财政有偿资金 1250万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --省级财政有偿资金 250万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --自筹资金 800万元 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --专项贷款 1200万元 贷：银行存款 6400万元 2.拨付群众筹集材料（凭收料单登记） 借：拨出农综资金--1998期--××项目区 --自筹资金 1000万元 贷：材料--石料 1000万元 3.支付勘察设计费10万元 借：前期工作费支出 10万元 贷：银行存款（或现金） 10万元 4.归还上级到期借款占用费 借：占用费支出--上级 3万元 贷：银行存款 3万元 （三）其他业务核算 1.收到′′单位或个人归还借款100万元，其中：中央财政有偿资金80万元，省 级财政有偿资金20万元 借：银行存款 100万元 贷：有偿资金放款--××单位（或个人） 80万元 贷：有偿资金放款--××单位（或个人） 20万元 2.归还到期款70万元，其中：中央财政有偿资金50万元；省级财政资金20万元 借：借入有偿资金--××期--中央财政--土地治理项目 50万元 借：借入有偿资金--××期--省级财政--土地治理项目 20万元 3.支付贴息2万元 借：贷款贴息支出--××期--××项目 2万元 贷：银行存款 2万元 4.′′项目因遭受自然灾害，有偿资金放款10万元无法收回，经上级批准，可列 入待处理农综资金 借：待处理农综资金 10万元 贷：有偿资金放款--××单位--中央 8万元 贷：有偿资金放款--××单位--省级 2万元 经上级批准核销时： 借：借入有偿资金--××期--中央财政--土地治理项目 8万元 农综基金 2万元 贷：待处理农综资金 10万元 5.支付银行有关手续费1万元 借：其他支出--手续费 1万元 贷：银行存款 1万元 （四）年终清理结转有关科目 1.将拨出、支出科目及收入类科目余额进行结转 （1）借：拨入中央财政资金 1500万元 拨入省级财政资金 1600万元 拨入县级财政资金 700万元 乡级财政缴入 100万元 有偿放款转入 2050万元 自筹资金缴入 1800万元 专项贷款转入 1200万元 贷：未完项目结余--××期 8950万元 （2）借：未完项目结余--××期 7400万元 贷：拨出农综资金 7400万元 2.将前期工作费支出、贷款贴息支出、占用费支出、其他支出以及占用费收入、 其他收入等科目进行结转 （1）借：未完项目结余--′′期 82万元 贷：前期工作费支出 80万元 （2）借：农综基金 74万元 贷：占用费支出--上级 3万元 贷：占用费支出--业务费 30万元 贷：其他支出--业务费 40万元 贷：其他支出--手续费 1万元 （3）借：占用费收入--上级 3万元 借：占用费收入--本级 5万元 借：其他收入--利息收入 2万元 借：其他收入--业务费 30万元 贷：农综基金 40万元 二、农业综合开发机构发生的会计事项核算举例 （一）收入的核算 收到财政专户1998期中央立项开发工程款6400万元，材料1000万元 借：银行存款 6400万元 借：材料--石料 1000万元 贷：拨入资金 7400万元 （二）工程施工的核算 1.发包工程采用按工程进度预拨工程款形式的核算： （1）××项目区建水库，第一次预付施工队工程款6000万元，付石料1000万元。 借：预付工程款--××施工队 7000万元 贷：银行存款 6000万元 贷：材料--石料 1000万元 （2）第二次预付施工队工程款300万元 借：预付工程款--××施工队 300万元 贷：银行存款 300万元 （3）水库工经验收合格，办理竣工工程决算，尚欠工程款100万元，其中：按合 同规定，预留质量保证金80万元，尚欠应付工程款20万元，同时拨付待有关移交事宜 结束后再拨。 借：中央工程支出--1998期--土地治理--水利水库7400万元 贷：预付工程款--××施工队 7300万元 贷：应付工程款--××施工队 20万元 贷：应付质量保证金--××施工队 80万元 同时，需作以下三笔分录： 借：完工项目结余 7400万元 贷：中央工程支出 7400万元 借：拨入资金 7400万元 贷：完工项目结余 7400万元 借：竣工工程 7400万元 贷：竣工工程基金 7400万元 （4）有关移交事宜办完后，拨付尚欠工程款20万元 借：应付工程款--××施工队 20万元 贷：银行存款 20万元 （5）试运行期满后，质量无总是，拨付质量保证金80万元 借：应付质量保证金--××施工队 80万元 贷：银行存款 80万元 2.发包工程采用报帐拨款形式核算： （1）收到财政专户××期中央立项开发工程款200万元。 借：银行存款 200万元 贷：拨入资金 200万元 （2）建电灌站一座，项目总投资200万元，5月份报来支出单据50万元，经审核 无误后拨出项目资金50万元。 借：中央工程支出--××期--××项目区--土地治理项目--水利措施 --电站 50万元 贷：银行存款 50万元 （3）7月份又报来单位据100万元，审核无误后拨付资金100万元。 借：中央工程支出--××期--××项目区--土地治理项目--水利措施 --电站 50万元 贷：银行存款 40万元 贷：应付质量保证金 10万元 同时，需做以下三笔分录： 借：完工项目结余 200万元 贷：中央工程支出 200万元 借：拨入资金 200万元 贷：完工项目结余 200万元 借：竣工工程 200万元 贷：竣工工程基金 200万元 （4）电灌站试运行期满质量存在问题，预留的质量保证金转为完工项目结余。 借：应付质量保证金 10万元 贷：完工项目结余 10万元 3.自营工程的核算 （1）收到财政专户××期中央立项开发工程款35万元。 借：银行存款 35万元 贷：拨入资金 35万元 （2）购进水泥200吨（8万元）、砂料2000立米（10万元）、钢筋2500吨（75万 元），以上材料验收入库后拨付货款。 借：材料--水泥 8万元 借：材料--砂料 10万元 借：材料--钢筋 75万元 贷：银行存款 93万元 （3）修建农桥，总预算35万元。领用材料：水泥100吨（4万元）、砂料1000立 米（5万元）、钢筋50吨（15万元） 借：中央工程支出--××期--××项目区--土地治理项目--水利措施 --桥 29万元 贷：材料--水泥 4万元 贷：材料--砂料 5万元 贷：材料--钢筋 15万元 （4）支付工程施工费用于5万元 借：中央工程支出--××期--××项目区--土地治理项目--水利措施 --电站 5万元 贷：银行存款（现金） 5万元 （5）工程完工经验收合格，办理竣工决算，工程节约开支1万元。 借：完工项目结余 34万元 贷：中央工程支出--××期--××项目区--土地治理项目--水利措施 --桥 34万元 借：拨入资金 35万元 贷：完工项目结余 35万元 借：竣工工程 34万元 贷：竣工工程基金 34万元 注：若到年末工程尚未完工，年终只需结出单项工程支出累计数结转下年，待完 工办理竣工工程决算后,再转入完工项目结余。 （6）收到银行存款利息收入清单2万元 借：银行存款 2万元 贷：其他收入--利息收入 2万元 （7）项目竣工时，将其他收入转入完工项目结余。 借：其他收入--利息收入 2万元 贷：完工项目结余 2万元