１９９７年１２月２２日　财商字[１９９７]６９３号 各中央商品流通企业试点单位： 　　根据《财政部关于印发<商品流通企业年度会计报表注册会计师暂行办法>的通知》 (财商字[1997]575号,以下简称《办法》)，1997年度我部暂选择部分中央商品流通企 业进行年度会计报表注册会计师审计试点。为了做好试点工作，促进年度会计报表审 计的顺利进行，现将有关事项通知如下： 　　一、实施年度会计报表注册会计师审计，旨在提高企业会计报表质量，规范企业 会计处理办法。接受委托审计的会计师事务所，应当为企业财务管理服务，对企业编 制的年度会计报表中不规范行为提出规范意见，对企业不合法的会计处理方法提出改 正意见，促进企业提高会计工作水平，并按注册会计师执业规范出具审计报告，为主 管财政机关批复年度财务报告提供依据。因此，各试点单位应充分重视年度会计报表 注册会计师审计工作，在实施过程中予以密切配合。同时，企业应对会计师事务所和 注册会计师的职业道德、审计质量进行监督，对其在审计过程中发生的违纪、违规以 及违反执业道德、执业规范等行为，随时提出书面监督意见，报主管财政机关处理。 　　二、根据我部财商字[1997]575号通知规定，试点单位包括编制合并会计报表的 外贸企业、取得外贸经营权的内贸企业、进行母子公司体制改组的其他商品流通企业 集团、联营企业、公司制企业以及享受国家政策性补贴的商品流通企业。试点的中央 商品流通企业具体名单详见附件一。 　　三、《办法》由主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。主管财政机 关是指批复企业年度财务报告的财政机关，中央商品流通企业试点单位及其所属独资、 控股子公司、直属机构、联营企业的主管财政机关为财政部。 　　四、按《办法》规定精神，年度会计报表是向主管财政机关报送的汇总或合并会 计报表，审计的范围即为纳入报表的编制范围或合并范围。因而，试点单位的会计主 体是企业集团，不只是各公司独立纳税或汇总纳税单位。相应地，各试点单位汇总或 合并后，其大中小型企业划分的标准应按照财政部清产核资办公室财清办[1995]53号 通知印发的《大中小型工业企业划分标准》执行。 　　五、企业可在附件二所列名单中按照《办法》第六条和第八条的规定，选择会计 师事务所对其年度会计师报表进行审计。在选择时，应查验会计师事务所承办审计业 务的条件和资格，并考察会计师事务所和注册会计师对企业开展的有关业务及相关政 策、法规的熟悉程度，避免年度会计报表审计流于形式。企业选择的会计师事务所不 符合《办法》第六条和第八条规定的，其出具的年度会计报表审计报告，主管财政机 关将不予认可。 　　会计师事务所对企业集团的合并会计报表进行审计，至少抽查10%的子公司的会计 报表，以验证帐表、帐实相符情况。母公司选择会计师事务所后，对抽查的子公司， 应由母公司选择的会计师事务(包括与其实施联合审计的会计师事务所)进行审计，子 公司不再自行委托其他会计师事务所。拥有上市公司股份的试点单位，上市公司的年 报审计按国家有关规定执行，不计算在抽查10%的子公司范围之内。不论是否被抽查， 各子公司仍需执行《财政部关于财政监察专员办事机构对中央商品流通企业实施财政 监督管理及其他有关事项的通知》(财商字[1996]233号)的有关规定，由财政部驻当地 财政监察专员办事机构审查年度会计报表。 　　六、为避免不必要的重复审计，各试点单位在年度会计报表审计前已委托社会中 介机构进行所得税鉴证的，如接受委托的社会中介机构符合本《办法》第六条和第八 条规定的条件，可以委托其进行年度会计报表的审计；如不符合本《办法》第六条和 第八条规定的条件，则需另行委托符合规定的会计师事务所进行审计。 　　在由两个社会中介机构分别审计、鉴证的情况下，由于所得税鉴证以税收法规为 依据，而年度会计报表审计以"两则"、"两制"及国家有关财会法规为依据，在实施年 度会计报表审计时，除《办法》第十四条第七项规定的纳税调整项目不再重复审计外， 不得以所得税鉴证意见代替报表审计。 　　七、考虑到各种客观因素，对纳入年度会计报表汇总或合并范围的所属子公司数 量超过30个或资产总额超过60亿元、经营业务较复杂的企业集团，经主管财政机关许 可，其报送注册会计师审计报告的顺延时间可在《办法》第十七条规定的基础上再延 长30天。 　　八、为了减轻企业负担，试点单位年度会计报表审计的审计收费，可按北京市统 一的年度审计收费标准适当下浮执行，但同时应考虑会计师事务所工作量的大小及难 易程度、企业经济承受能力等多种因素，由企业和会计师事务所协商确定。 (2)