１９９７年１１月４日　财预字［１９９７］３５３号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　根据财政部１９９７年６月２５日发布的《财政总预算会计制度》规定，自１９ ９８年１月１日起开始执行新的《财政总预算会计制度》，原《财政机关总预算会计 制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡。保证新制度的顺利实施，现将有 关财政总预算会计新旧账务衔接问题做如下规定： 　　一、账务衔接的原则为１９９７年年终结账采用按原制度办理年终转贴和结清旧 账，按新制度记入新账的办法。 　　各级财政总预算会计处理１９９７年会计事项时，仍按原制度规定办理。年终前 应先按原制度规定办理年终转账，并编制出年终转账后的“资金活动情况表”。 　　二、根据年终转账后的“资金活动情况表”结合账簿记录编制年终转账后的“资 产负债表”。有关科目内容调整如下： 　　１．货币资金的结构。 　　将原“国库存款”和“基金存款”科目中的存款按存放地点区分，属于存放在国 库的，列入“国库存款”科目，属于未存在国库的，转入“其他财政存款一科目。对 于已单独立户的基金存款，可在“国库存款”下分二级科目核算。 　　将原核算财政周转基金的“银行存款”科目余额转入“其他财政存款”。 　　将原“库存有价证券”和“基金库存有价证券”科目余额合并转人“有价证券” 科目。总账下可分资金性质设二级科目。 　　２．各项拨款的结转。 　　将原“经费拨款”科目余额按款项所属期限区分，属于预拨下年度的经费，转入 “预拨经费”科目（预拨下年度经费在“预算暂付”科目核算的，按预拨数从“预算 管付”转入“预拨经费”）；属于待核销的以前年度拨款，转人“资产负债表”中的 “待核销预算拨款”项目。 　　将原“拨存建行款”科目余额转入“基建拨款”科目。 　　将原“基金拨款”科目余额转入“资产负债表”中的“待核销基金拨款”。 　　在１９９８年会计科目中增加“待核销预算拨款”和“待核销基金拨款”两个临 时性总账科目。 　　３．往来款项的结转。 　　将原“预算管存”和“基金暂伊’科目余额合并转入“暂存款”科目。但属于借 入的财政周转金应转入“借人财政周转金”科目。 　　将原“预算管付”和“基金暂付”科目余额（不含预拨下年经费部分）合并转入 “暂付款”科目。 　　４．各项结余的结转。 　　将原“购入有价证券”科目余额转入“预算结余”科目；将“基金购人有价证 券”科目余额转入“基金预算结余”科目。 　　５．财政周转金的结转。 　　将原“借给下级周转金”科目余额转入“借出财政周转金”科目；将原“待处理 周转金”科目余额转入“待处理财政周转金”科目。将原“待处理基金”并入原“财 政周转基金”科目后转入“财政周转基金”。 　　除上述科目外其他各科目直接转入新制度对应的科目中。 　　三、转账后的“资产负债表”经试算平衡后，即可据以办理记入新账。其中“待 核销预算拨款”可一次或分次转入“预算支出”科目；“待核销基金拨款”一次转入 “基金支出”科目。有关明细科目需要按资金性质区分的，仍要按不同类别的资金分 别建账。 　　四、由于新制度改变了财政总预算会计支出的列报基础，因此，对于１９９８年 以前尚未核销的拨款，特别是常年挂账部分，各级财政部门应积极进行清理。属于应 收回的拨款，应做工作收回，或抵扣以后各期的拨款；属于应转入正常支出的，应转 入１９９８年支出。但拨款特别是预算拨款数额过大，一次列支有困难的，可以分年 度逐步转列支出。 　　本规定由财政部负责解释。 　　本规定自１９９７年１２月１日起执行。 附件：一、财政总预算会计新旧会计科目余额衔接表（略） 　　　二、资产负债表（结账后）（略） 附表：一、预算拨款申请书（略） 　　　二、季度分月用款计划表（略） 　　　三、地方款拨付申请书（略） 　　　四、退库申请书（略） 　　　五、中央预算拨款对账单（略） (5)