２００１年９月２５日　湘财会［２００１］２５号 各市州财政局，省直有关单位： 根据财政部关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的 规定》的通知（财会［２００１］１４４号）精神，我厅制定了《湖南省国有企业申 请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》，现印发给你们，请遵照执行。 执行中有何问题，请及时函告我厅。 附件一：湖南省国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定 为了促进会计资料真实、完整，提高会计信息质量，现对国有企业申请执行《企 业会计制度》的程序及报送材料，规定如下： 一、申请执行《企业会计制度》的国有企业，应根据行业会计制度以及相关补充 规定（以下简称“原制度”），按照办理年终结账前财产清查等要求，全面清查企业 的资产、负债： １．清理债权、债务，并确认其与债务、债权单位的相关金额是否一致，是否存 在坏账损失； ２．原材料、产成品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量 是否一致，是否存在积压物资和报废损失； ３．各项投资与被投资单位的相关金额是否一致，是否存在投资损失； ４．房屋建筑物、机器设备、运输工具、在建工程等各项资产的实存数量与账面 数量是否一致，是否存在盘盈、盘亏和毁损等情况； ５．需要清查、核实的其他内容。 上述清查出的结果，按原制度的规定先计入待处理财产损溢。同时，在上述全面 清查的基础上，按照《企业会计制度》中有关规定，检查各项资产、负债的金额，确 认各项资产的减值损失，计入待处理财产损溢。将上述待处理财产损溢按规定程序批 准后进行处理。 企业清查出的各项资产损失，应编制待处理资产损失明细表（格式如下）。 待处理资产损失明细表 按原制度清查 　 按《企业会计制度》 的资产损失 　 清查的资产损失 　　资产损失 项 目 清查前账 清查净损 扣除损失 预计损失 扣除预计 　 　　合 计 面价值 失金额 后金额 金额 　损失后金额 １ ２ ３＝１－２ ４ ４＝３－４ ６＝２＋４ 一、应收款项 其中：应收账款 其他应收款 二、短期投资 其中：股票 债券 基金 三、存货 其中：原材料 库存商品（在产品、产成品） 低值易耗品 包装物 四、长期股权投资 其中：对子公司的投资 对合营企业的投资 对联营企业的投资 五、固定资产 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 六、在建工程 七、无形资产 其中：专利权 商标权 商誉 八、委托贷款 九、合计 二、申请执行《企业会计制度》的企业，在全面清查财产、核实债务的基础上， 应聘请会计师事务所和注册会计师进行审计。所聘请的会计师事务所必须具备财政部 《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》（财企［２０００］ ９０５号）第二条规定的条件。注册会计师应对企业核查出的各项资产损失的真实性、 合理性以及企业内部控制制度的有效性发表意见。 三、申请执行《企业会计制度》的企业，应按企业的预算级次向同级财政的会计 管理部门，报送如下材料： １．申请执行《企业会计制度》的报告； ２．经理（厂长）会议、或董事会或类似机构批准执行《企业会计制度》的文件 等； ３．执行《企业会计制度》的理由，以及执行《企业会计制度》预计对资本构成 情况、企业财务状况、经营成果影响的说明； ４．企业现有资产质量的说明，以及执行《企业会计制度》预计产生的资产损失 及其说明； ５．企业财务会计机构设置、人员配备、内部会计控制及有效性和管理结构各层 次的职责等状况的资料； ６．有资格的会计师事务所出具的审计报告； ７．其他材料，如原执行何种会计制度、采用的重要会计政策、原会计制度执行 情况，最近３年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额、 未分配利润（或未弥补亏损）余额、尚可用以后年度利润弥补的亏损，以及内部控制 制度和实施有效性的说明。 四、各级财政的会计管理部门，应会同本级财政的企业管理部门对企业上报的申 请材料进行审查，会计管理部门侧重审查企业的会计机构及人员配备是否符合要求、 会计基础工作是否扎实、内部会计控制是否健全等有关情况；企业管理部门侧重审查 企业的财务状况是否良好、执行《企业会计制度》的承受能力是否具备、内部资本与 财务管理体制是否完善、资产的损失处理方法是否合乎规定等。企业在取得财政部门 批复同意意见的《湖南省国有企业执行〈企业会计制度〉审批表》（见附件二）后， 即可执行新的《企业会计制度》。 五、各级财政的会计管理部门和企业管理部门，应当根据加入ＷＴＯ的形势和企 业参与国际竞争的需要，支持和鼓励国有企业执行《企业会计制度》，消化不良资产， 并认真审查企业申报的材料，审查结束后，及时由会计管理部门会同企业管理部门批 复企业。 附件二：湖南省国有企业执行《企业会计制度》审批表（略） (4)