２０００年６月３０日　闽审法［２０００］１１６号 厅机关各处室、厅属各事业单位： 为规范审计行为，严格审计执法，促进依法行政，提高审计工作质量，我厅制定 了《福建省审计厅审计执法责任制度(试行)》和《福建省审计厅审计执法过错责任追 究制度(试行)》。根据６月２６日厅长办公会议决定，现印发给你们，请于７月１日 起执行。 附件：１．《福建省审计厅审计执法责任制度(试行)》 ２．《福建省审计厅审计执法过错责任追究制度 (试行)》 附件：福建省审计厅审计执法责任制度(试行) 第一条 为了规范审计行为，严格审计执法，做到依法行政、依法审计，促进提 高审计质量和机关效能建设，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华 人民共和国行政处罚法》、《中国国家审计准则》、《中国审计规范》等有关法律、 法规和规章，结合工作实际，制定本制度。 第二条 本制度所称的审计执法责任，是指厅机关审计执法人员在审计活动全过 程中，应履行的职责和承担的责任。 审计执法责任按审计人员、审计组长、业务部门负责人、复核人员、复核机构负 责人、厅领导分别设定，厅长为审计执法第一责任人。 审计执法责任类型分为：审计责任、审核责任、复核责任、审定责任四种。 第三条 本制度所称审计活动全过程，包括审计计划管理、审计方案编制与调整、 审计实施、提出审计报告、审计复核、审计处理处罚和后续检查等环节的活动。 审计执法人员应遵守厅机关保密制度规定，对审计过程知悉的国家秘密、被审计 单位的商业秘密、以及审计工作内情，负保密责任。 第四条 审计人员执法责任 １．审计人员对审计方案确定的分工或审计项目作业计划确定的项目任务的完成 和所采取的审计方法对审计质量的影响负责。 ２．审计人员对编制的审计工作底稿和取得的审计证据的客观性、充分性、相关 性、合法性负责。 ３．审计人员在审计实施过程中编制的工作底稿和现场收集的审计证据应经审计 组长复核后，将审计证据交被审计单位签章。 ４．审计人员对与被审计单位有直接利害关系的，应主动提出回避。 ５．审计人员应遵守职业道德、审计纪律和廉政纪律。 ６．审计人员在审计活动中应依法出示执法证件，对具体执法行为负责。 第五条 审计组长执法责任 １．根据审计项目计划立项意图和目标要求，组织开展审前调查和收集有关资料， 负责审计方案的编写和报批；负责审计实施过程中审计方案的调整和报批；负责按 审计方案的要求组织实施。 ２．负责组织审计通知书的草拟和送达，要确保审计通知书在进点３日前送达被 审计单位，并取得送达回证。 ３．负责在审计过程中要求被审计单位作出与审计事项有关的书面承诺。 ４．负责审核审计人员在审计过程中编制的工作底稿和取得的审计证据的客观性、 充分性、相关性、合法性。落实审计工作底稿和审计证据的签名盖章，对审计证据 不符合规范要求的，负责组织补正；对未按审计方案要求和未查深查透事项应督促继 续查证；对审计中发现的涉嫌有关经济犯罪问题应及时向所在处室负责人或厅机关领 导汇报。 ５．负责组织对被审计单位有异议的审计证据的核实，对确有错误或偏差的审计 证据应组织重新取证。 ６．负责及时编写审计报告，组织审计组人员对审计报告的讨论和修正，对审计 报告的真实性负责。 ７．负责审计报告征求意见，并对被审计单位反馈的意见组织研究、核实之后， 作出书面说明。审计组认为需要修改和调整审计报告的，应当作必要的修改和调整。 ８．负责在实施审计结束后２０日内将审计报告、被审计单位对审计报告的意见 及审计组的书面说明、审计工作底稿、审计证据等有关资料报送复核机构。重大的审 计项目经处领导批准，应在印天内提出，并报告分管厅领导；超过６０天的，应报分 管厅领导批准。根据复核意见对主要事实不清、证据不充分的质量问题负责组织有关 审计人员及时进行补正。 ９．负责根据厅领导对审计报告的审定意见，在５日之内代拟审计意见书、审计 决定(包括其他审计业务文书)的初稿。 １０．负责对审计组成员遵守职业道德和廉政纪律情况的监督。 第六条 审计业务部门负责人的执法责任 １．根据审计项目立项要求，负责督导审计组长组织开展审前调查和编制审计方 案，负责审计方案和审计方案调整的审核。对省级预算执行审计分方案、全省统一组 织的行业审计方案和专项审计方案，应经计划管理部门会稿后报分管厅领导审批。 ２．检查审计方案的执行。审计组未按审计方案规定实施审计的，业务部门负责 人要责成审计组按审计方案要求执行。 ３．负责对照审计方案的要求，审核审计报告，对审计报告的内容规范和质量负 责，包括审计定性、定量，提出处理处罚意见和文字表述等。 ４．根据厅领导或厅审计业务会议对审计报告的审定意见，组织落实有关决定事 项，并在２日内审核审计组提交的审计意见书、审计决定代拟稿(含其他审计业务文 书代拟稿)，对提交的各种审计业务文书的质量负责。 ５．负责组织后续审计工作，并按时向厅纪检监察室反馈。 ６．负责组织建立本处室审计对象基本情况和审计情况的台账。 ７．负责组织在福州市区内的审计意见书和审计决定等审计业务文书的送达，并 取得送达回证；负责组织得由办公室邮寄的审计意见书和审计决定等审计业务文书的 送达回证。 第七条 复核人员的执法责任 １．做好复核案卷的收发登记和运转。 ２．负责按复核规范要求，在收到审计报告复核材料之日起５日内，收到审计意 见书和审计决定复核材料之日起３日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的 时间可以适当延长。但提出审计报告复核意见最长不得超过１０天，提出审计意见书、 审计决定复核意见最长不得超过５天。 ３．复核人员应对复核程序、复核质量负责： (１)独立地搞清审计反映问题的基本事实； (２)对审计报告反映问题的定性、定量和处理处罚的依据是否正确负复核责任； (３)审查审计实施过程中，审计行为是否符合法定程序； (４)对被审计单位反馈意见争执较大的问题，检查审计组及所在处室是否及时重 新核实或补正，审计组所作的说明是否合理，有无存在风险； (５)根据厅领导对审计报告的审定意见，复核审计意见书、审计决定的代拟稿； (６)根据审计质量管理和执法责任的要求，负责检查有关审计项目计划、审计方 案、审计底稿、审计证据、审计报告和审计意见书、审计决定等方面执行执法责任制 度的情况。 ４．负责搞好复核情况记录，认真填写复核台账，做好复核情况的季度简报工作。 第八条 复核机构负责人的执法责任 １．负责组织复核工作，对复核质量负责； ２．负责在收到复核意见后及时审核复核意见； ３．提请召开审计业务会议，并负责对审计业务会议纪要的落实； ４．负责复核过程的协调与沟通工作； ５．负责提出审计执法过错行为的情况； ６．负责组织编制审计复核情况的季度简报。 第九条 审计业务计划管理部门执法责任 １．负责审计通知书会稿，对审计通知书的内容规范和时限负审核责任。 ２．负责对省级财政预算执行审计分方案、全省统一组织的行业审计方案和专项 审计方案会稿，对审计方案是否符合审计项目立项要求负审核责任，并受理审计方案 的调整事项。 ３．负责在收到厅领导签发的审计意见书和审计决定等审计业务文书后３日内， 完成文书打印、校对和印制，并负责邮寄在福州市区外的审计意见书和审计决定等审 计业务文书。有关业务处室，应予积极配合，提供被审计单位地址和审计业务文书送 达回证。 第十条 厅领导的执法责任 １．厅长对审计执法工作负总责。负责组织分管厅领导全面落实审计执法责任， 负责协调分管厅领导提出的执法中遇到的问题；负责审定审计业务会议纪要；负责检 查分管处室落实审计执法责任。 ２．分管厅领导的执法责任 (１)对审定或签发的审计业务文书质量负责，包括审计方案、审计报告、审计意 见和审计决定及其他业务文书； (２)督促和检查分管处室落实审计执法责任制度。 附件：福建省审计厅审计执法过错责任追究制度(试行) 第一条 为了规范审计执法行为，促进依法行政，根据《中华人民共和国审计法》 及其《实施条例》、《国家公务员暂行条例》，《中国国家审计准则》以及《福建 省审计厅审计执法责任制度》，制定本制度。 第二条 本制度所称的审计执法过错，是指审计机关的审汁人员在实施项目审计 和审计调查的过程中，违反法定的执法程序；对审计事项的处理、处罚不当，引用法 律、法规出现严重错误；采取审计行政强制措施行为不当，越权行使执法职权，造成 一定后果；徇私枉法，故意放纵、包庇被审计单位违法违规问题的行为。 第三条 审计执法过错责任追究的种类包括： (一)责令改正错误或者告诫； (二)追偿行政赔偿责任； (三)通报批评； (四)按《国家公务员暂行条例》第三十三条规定给予警告、记过、记大过、降级、 撤职、开除等行政处分。不宜给以开除处分的，予以辞退。 第四条 有以下情形之一者，视其情节轻重追究责任： (一)未按审计方案(含经过调整的审计方案)要求实施审计，造成方案确定的查证 事项不能全面完成的；采取的审计方法不当，造成审计认定的被审计单位财务会计数 据失实，后果严重的。 对审计过程发现的重要线索，应深入查证而不组织实施，造成严重违法违纪行为 未能揭露的。 (二)隐瞒被审计单位违反财经法纪的事实，提交内容虚假的审计报告的。 (三)对查出的被审计单位的违法违规问题，在审计报告中不按有关规定提出处理 处罚意见，并未说明原因的。 (四)对查出的问题定性不准，造成处理处罚失当，给被审计单位造成不良影响或 经济损失的。 (五)未按规定期限送达审计通知书、告知和组织听证、征求被审计单位对审计报 告的意见，以及不按规定将审计报告、审计意见书、审计决定提交复核机构进行复核； 复核机构或者复核人员不按规定时限进行复核，造成审计机关执法行为不当的。 (六)举行听证会，经当事人申辩和质证，审计机关原认定的违法违规事实不能成 立；阻挠干扰审计机关组织听证，给审计机关造成不良影响的。 (七)审计事项发生行政复议案件，经复议后审计具体行政行为被撤销、变更的； 发生审计行政诉讼案件，经法院判决审计机关败诉的；发生审计行政诉讼案件造成行 政赔偿的。 (八)审计人员在审计实施过程中滥用职权、徇私舞弊的。 (九)泄露审计过程中知悉的国家秘密、被审计单位的商业秘密，以及审计工作内 情，违反厅机关的保密制度规定，造成不良影响和被审计单位经济损失的。 (十)审计人员擅自同意被审计单位暂缓或不执行审计决定、擅自更改审计文书内 容、没有及时实施后续审计，造成审计决定得不到执行的。 第五条 审计工作中发生第四条所列情况的，按照审计组成员、审计组长、业务 部门负责人、省厅分管领导，自下而上，分别追究有关人员的主要责任和相关责任： (一)审计业务部门发生过错，属于审计组成员过错的，由其负直接责任，审计组 长负相关责任；属于审计组长过错的，审计组长负主要责任，业务部门负责人负相关 责任；属于业务部门负责人过错的，该负责人负主要责任，省厅分管领导负相关责任。 (二)审计复核部门发生过错，属复核人员过错的，复核人员负主要责任，复核机 构负责人负相关责任；属复核机构负责人过错的，复核机构负责人负主要责任，省厅 签发的分管领导负相关责任。 (三)执行省厅领导指令造成过错的，由该领导承担责任。 第六条 厅机关成立审计执法过错责任调查小组，挂靠纪检监察室，负责审计人 员审计执法过错的调查。执法过错责任的追究，由省厅审计执法过错责任调查小组提 出处理意见，报厅长办公会议决定，除口头责令改正错误或者告诫外，其余各项均以 书面形式作出处理，并依照有关规定列入干部人事档案。违反廉政建设纪律的，由纪 检监察室按有关规定处理。构成犯罪的，提请司法机关追究刑事责任。 (1)