１９９８年３月２７日　沪财会［１９９８］５７号 　　按照深化国有企业改革、建立现代企业制度的要求，为了健全国有企业法人治理 结构，强化国有企业董事会监事会对企业财务活动控制和监督，了解和掌握企业的经 营和财务状况，规范企业的财务管理和会计核算，为企业的经营决策和制订年度财务 预决算方案提供依据，现根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企 业财务通则》等有关法律、法规，特制定本规定。 　　一、适用范围 　　本规定适用于下列设置董事会监事会的公司： 　　（一）国有独资公司（包括国有资产授权经营公司及其所属国有独资子公司）； 　　（二）国有资产控股的有限责任公司； 　　（三）由国有企业参与组建的发起式股份有限公司可参照办理。 　　二、向董事会、监事会进行财务决算报告的时间 　　公司应根据有关法律、法规和本规定的要求编制公司年度财务报告，经财务总监 审核并报总经理签署后，向董事会和监事会进行财务决算报告。具体时间由各公司董 事会、监事会根据公司法的要求确定。 　　三、财务报告的内容 　　财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成。 　　（一）会计报表包括： 　　资产负债表 　　损益表 　　财务状况变动表 　　有关附表，包括利润分配表、主营业务收支明细表以及内部管理会计报表等 　　（二）会计报表附注的内容包括： 　　１．会计政策的选择和会计处理方法，包括资产的计价政策、收入确认的原则、 固定资产折旧的提取方法、无形资产和递延资产的摊销、借款费用的处理、外币业务 的核算方法、非经常性项目损益的说明、资产负债表日后会计报表报出以前事项的处 理等。 　　２．会计政策的变更情况及变更原因、变更后对财务状况和经营成果的影响。 　　３．资本结构及其变动情况。 　　４．主要资产的增减情况。包括存货的变动、盘盈盘亏、毁损及跌价损失的处理、 应收帐款的帐龄分析、对外投资的变动、控制和投资回报情况。 　　５．负债情况。包括担保贷款和抵押贷款的情况。 　　６．主要税费的交纳情况。 　　７．贴现、担保、诉讼等而形成的或有事项和由合同或协议引起的承诺情况。 　　（三）财务情况说明书的内容包括： 　　１．主营业务收支情况。 　　２．主营业务利润的增减情况。 　　３．盈亏情况和利润分配情况。 　　４．资金周转情况。 　　５．公司收购兼并、重组情况。 　　６．总结和评价本公司财务状况和经营成果的各项指标。 　　７．子公司和联营企业的主要情况。 　　８．其他需要说明的重大事项。 　　四、公司按规定应编制合并报表的，应同时增加报告以合并报表为基础的会计报 表附注和财务情况说明。 　　五、公司应在会计年度终了后３５天内完成本公司的财务报告，会计年度终了后 ４个月内完成合并后的财务报告。 　　六、公司应按规定将经注册会计师审计后的财务报告和审计结果向董事会和监事 会报告。实行事后审计的公司，应同时报告经审计后调整上年度事项对财务报告年度 的影响。 　　七、公司年度财务报告作为董事会制定公司财务预、决算方案的依据。 　　八、公司年度财务报告应接受监事会的检查、监督和质询。 　　九、公司年度财务报告完成后，应抄送主管财税机关一份。 　　十、本规定从１９９８年起执行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 附：财务报告基本格式 　　一、会计报表 　　按照上海市财政局制定的统一报表格式填报。 　　二、会计报表附注 　　(一)会计政策 　　1．资产计价政策 　　(1)应收帐款计价方法(备抵法还是直接转销法、备抵法所依据的基数及比例) 　　(2)短期投资计价方法 　　(3)存货计价方法(分别各类存货说明) 　　(4)长期投资计价方法(各类投资的入帐成本的确定、长期股权投资采用成本法还 是权益法) 　　(5)固定资产计价方法(分别不同来源说明入帐成本的确定) 　　(6)无形资产的确认和计价方法(包括种类和成本的确定依据) 　　(7)递延资产的确认 　　2．收入确认原则 　　(1)销售收入(包括工业性劳务)的确认原则 　　(2)劳务收入的确认原则 　　(3)租赁收入的确认原则 　　(4)投资收益(包括期货投资)的确认原则 　　3．固定资产折旧的提取 　　(1)折旧方法 　　(2)折旧率的计算方法 　　4．无形资产及递延资产的摊销 　　摊销方法和期限 　　5．借款费用的处理 　　(1)一般借款利息的处理 　　(2)固定资产借款利息的处理 　　(3)汇兑损益的处理 　　6．外币记帐方法 　　(1)记帐汇率的选用原则 　　(2)汇兑损益的确认和处理 　　7．非经常性项目损益的说明 　　(1)土地转让损益 　　(2)固定资产转让损益 　　(3)收回投资产生的损益 　　(4)非常损失 　　(5)非正常停工损失 　　(6)其他数额较大的损益 　　8．合并报表的政策和范围、抵销事项 　　9．会计政策的变更情况及变更原因、变更后对财务状况和经营成果的影响 　　(按变更的项目和内容分项列示) 　　(二)资本结构及其变动情况 　　1．实收资本 　　年初余额 　　本年增加数 　　其中：新投入 　　资本公积转入 　　盈余公积转入 　　未分配利润转入 　　本年减少数 　　其中：冲销数 　　年末余额 　　2．资本公积 　　年初余额 　　本年增加数 　　其中：资本溢价 　　对外投资评估增值 　　资本汇率折算差额 　　接受捐赠 　　住房周转金转入 　　所得税返还 　　本年减少 　　其中：转增资本 　　投资再次评估抵销 　　收回投资评估增值转损益 　　处置接受捐赠资产转损益 　　冲销数 　　年末余额 　　3．盈余公积 　　年初余额　　　　　　其中：公益金 　　本年增加数 　　本年减少数 　　年末余额 　　(三)主要资产变动情况 　　1．应收帐款 　帐　龄　　金　额　　占应收帐款的比例　主要债务人　　金　额 　1年以内 　2年以内 　3年以内 　3年以上 　合　计 　　2．对外投资情况 　　(1)短期投资 　项　　目　年初余额　 年末余额　 年末市价　 当年收益 　股票投资 　债券投资 　其他投资 　　(2)长期投资 　　①债券投资 　 种类　面值　年利率　购入　 累　计　　累　计　　当　年　 累计　到期日 　　　　　　　　　　　 金额　应收利息　已收利息　实际收益　收益 　　②股票投资 　被投资公司　数量(股)　股权比例　投资成本　年末帐面余额　年末市价　当年投资收益 　　③其他股权投资 　被投资单位　投资期限　投资金额　占被投资单位资本比例　年末帐面余额　当年投资收益 　　3．存货 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 期末跌价 　　项　　目　　 本年增加　本年减少其中：损失期末库存　　　损失准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(或商品削价损失准备) 　原材料 　在产品 　产成品 　(库存商品) 　包装物 　低值易耗品 　…… 　合　计 　　4．固定资产 　类别　期初余额　本年增加　其中：增加原因　本年减少　其中：减少原因　年末余额 　　5．在建工程 　工程　　期初　　本年　 其中：　本　年　其中：转　年末　预算数　累　计　资金 　名称　　余额　 增加数　利息　　减少数　固定资产　余额　　　　　完成数　来源 　　6．无形资产 项目　期初余额　本年增加　本年投资　本年转让　本年摊销　年末余额　剩余摊销年限 　　7．递延资产 　项　目　　期初余额　　本年增加　　本年摊销　　年末余额　　剩余摊销年限 　　(四)主要负债情况 　　1．各种借款 贷款单位　借款项目　　期初　　增加　　归还　转资本　年末　借款期限　利　率 　　外币借款还应报告外币金额及折合率。 　　2．主要税费交纳情况 　税　种　　　年初未交　　本年应交　　本年已交　　年末未交 增　值　税 消　费　税 营　业　税 城　建　税 企业所得税 个人所得税 其　他　税 教育费附加 　　3．应付帐款 　　债权人　　年初应付　　本年增加　　本年偿还　　年末未付 　　(五)期后事项 　　(1)结帐日已发生的期后调整事项，调整的数额和报表项目 　　(2)非调整事项 　　(六)或有事项和承诺 　　1．或有事项 　　项　　目　　　　　　　　　　 估计金额　　对未来结果的可能影响 　因票据贴现而承担的义务 　为其他企业负债提供的担保 　企业承担的其他责任 　有可靠证据证明的或有收益 　　若金额不能估计，应说明不能作出估计的原因。 　　2．承诺 　　为本企业负债提供的担保 　　为其他企业担保的承诺 　　提供贷款的承诺 　　信用证承诺 　　承兑承诺 　　售后回购协议下的承诺 　　未来资本性支出的承诺 　　超过当年流动资金净额10％以上的购置存货的承诺 　　其他合同或协议下的承诺 　　三、财务情况说明 　　(一)各项主营业务收入情况 　　(二)各项主营业务成本及费用税金情况，有外汇收支业务的，应说明换汇成本的 增减情况及比较分析 　　(三)主营业务利润的增减情况 　　增减幅度　增减原因分析 　　(四)销售费用和管理费用的主要文出内容和结构分析 　　(五)盈亏情况 　　1．盈亏幅度　影响盈亏的主要原因　利润结构合理性稳定性分析 　　2．以前年度损益的调整情况、调整项目、金额、原因、对所得税的影响，补税情 况 　　3．对外投资收益情况、占当年利润比重；期货投资收益情况及持仓盈亏情况。 　　(六)企业收购、兼并重组情况 　　被兼并(收购)企业名称　方式(吸收或控股) 　　理由　转让价格　支付方式 　　收购时被兼并(收购)企业净资产额　股权比例 　　其他重组情况 　　(七)总结和评价本企业财务状况和经营成果的各项指标 　　流动比率　速动比率　应收帐款周转率　存货周转率 　　销售利润率　总资产报酬率　净资产收益率 　　资本保值增值率　资产负债率　社会贡献率　社会积累率 　　(八)子公司、联营公司的主要经营活动、当年经营业绩等 　　(九)其他需要说明的重大事项 (3)