２００３年１月８日　藏国税函［２００３］４号 区直属征收局： 　　中国银行西藏自治区分行《关于税前扣除已核销呆坏帐的请示》（藏中银财 ［２００２］５８号）等文件收悉，根据你局初审意见，经核实，现对中国银行西藏 自治区分行财产损失税前扣除问题批复如下： 　　一、根据中国银行资产保全部《关于核销你行西藏土畜产进出口公司呆帐的批复》 （中银全审［２００１］１２１号），中国银行西藏自治区分行对西藏土畜产进出口 公司发生的贷款本金和应收逾期利息８７，２９０，８８８．９９元（其中应收逾期 利息３３３，２０４．２０元），由于该企业已破产，可以作为呆帐损失在２００２ 年度企业所得税前扣除。根据中国银行资产保全部《关于核销你行拉萨圣珠商贸中心 等１８笔呆帐的批复》（中银全审［２００１］５８号），中国银行西藏自治区分行 对拉萨圣珠商贸中心等１７笔贷款发生的贷款本金２０，６６４，２５８．８５元和 应收逾期利息２２，１９６．６２元，共计２０，６８６，４５５．４７元（详见附 件１），可以作为呆帐损失在２００２年度企业所得税前扣除。对中国出口商品基地 建设广东公司的贷款本金１１，３００，０００元，因未提供确实无法收回的证明文 件，按照税法规定，不能作为呆帐损失在税前扣除。 　　根据《关于核销杨真军等９笔呆帐的批复》（藏中银保全［２００１］３７号）， 对杨真军等９户信用卡透支损失共计１５１，０２９．５１元（详见附件２），按照 《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》规定，属于银行卡被伪造、冒用、骗领而发 生的应由银行承担的净损失，允许在２００２年度企业所得税前扣除。 　　上述呆帐损失，首先应冲减企业已在税前计提的呆帐准备，不足部分据实在 ２００２年度企业所得税前扣除。 　　二、对于中国银行西藏自治区分行《关于我行纳税调整的请示》（藏中银发 ［２００２］８４号）所列的为布达拉宫宾馆等单位垫付的７笔诉讼费、执行费共 １６７，４４１．０８元，经核实，确属无法收回款项，同意在２００２年度企业所 得税前扣除。 　　三、中国银行西藏自治区分行《关于我行要求调整纳税的请示》（藏中银发 ［２００２］１５７号）所列信用卡挪用损失７１６，９５５．３１元，属于企业管 理不善，内部工作人员造成的损失，属于非正常损失，不能在企业所得税前扣除。对 于汽车肇事在扣除保险公司赔款后所发生的净损失１２２４，６１１．５０元，也不 属于企业正常损失，不能在税前扣除。 　　对于中国银行西藏自治区分行与成都假日集团有限公司借款合同纠纷一案的执行 费、评估费１０３．８万元，根据西藏自治区高级人民法院民事裁定书（［２０００］ 藏法执字第４号）应由中国银行西藏自治区分行承担，但该项费用是２０００年８月 发生的，按照税法规定，企业纳税年度应计未计费用，不得转移以后年度补扣。因此， 该笔费用不得在２００２年度企业所得税前扣除。 　　四、中国银行西藏自治区分行《关于税前扣除房改售房损失的请示》（藏中银字 ［２００２］９０）号）要求将分行职工宿舍、日喀则支行职工宿舍和夺底路职工宿 舍房改损失１１，５３１，０８１．７５元分三年税前扣除。经审查，上述住房是由 中国银行实拨公益金修建，未进入企业应纳税所得额，根据收入费用配比和相关性原 则，该住房出售发生的房改损失不得在企业所得税前扣除。 附件１：中国银行西藏自治区分行２００２年度呆帐损失明细表（一） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 金额单位：元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　呆帐损失金额 　　　　 企业名称　　　　　　　　　　　　　本金　　　 应收逾期利息　　　　合计 四川省蛾眉高桥磷肥厂　　　　　　　　 2，000，000．00　　　　　　　　2，000，000．00 上海治中实业发展有限公司拉萨美食　　　　300，000．00　　　　　　　　　 300，000．00 休闲中心 西藏日喀则嘎吉思嘎吉香业有限公司　　　　186，724．00　 22，196．62　　 208，920．62 拉萨圣珠商贸中心　　　　　　　　　　 1，057，372．07　　　　　　　　1，057，372．07 西藏自治区日喀则地区对外贸易车队　　　　161，000．00　　　　　　　　　 161，000．00 晶辉　　　　　　　　　　　　　　　　　　693，615．03　　　　　　　　　 693，615．03 拉巴次仁　　　　　　　　　　　　　　　　120，728．12　　　　　　　　　 120，728．12 晶明　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57，091．89　　　　　　　　　　57，091．89 龚民　　　　　　　　　　　　　　　　　　548，477．01　　　　　　　　　 548，477．01 关次仁　　　　　　　　　　　　　　　11，260，789．85　　　　　　　 11，260，789．85 关次仁　　　　　　　　　　　　　　　　　859，527．44　　　　　　　　　 859，527．44 何敬国　　　　　　　　　　　　　　　 2，068，845．67　　　　　　　　2，068，845．67 田野　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30，349．61　　　　　　　　　　30，349．61 王健　　　　　　　　　　　　　　　　　　119，417．25　　　　　　　　　 119，417．25 田野　　　　　　　　　　　　　　　　　　153，514．20　　　　　　　　　 153，514．20 王德胜　　　　　　　　　　　　　　　　　863，596．14　　　　　　　　　 863，596．14 达娃次仁　　　　　　　　　　　　　　　　183，210．57　　　　　　　　　 183，210．57 合计　　　　　　　　　　　　　　　　20，664，258．85　 22，196．62 20，686，455．47 附件２：中国银行西藏自治区分行２００２年度呆帐损失明细表（一） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 金额单位：元 　持卡人姓　　核销本金　　　　　　 卡号 　其美旺堆　　　648．95　　8060　0400　0065　1006 　 王忠桂　　4，533．81　　8060　0900　0318　1006 　 邝　琼　 26，781．90　　8060　0900　0466　1006 　尼玛次仁　29，030．67　　8060　0900　0511　1001 　巴桑次仁　 1，920．81　　8060　0900　0528　1002 　 郭稚大　 40，773．44　　8060　0900　0722　1006 　 杨真军　 27，562．42　　8060　0900　0979　1006 　 何硕章　　7，235．90　　8060　0900　1050　1006 　 朱晓明　 12，541．61　　8060　0900　1137　1003 　 合　计　151，029．51 (3)