１９９８年１２月３日　渝地税发［１９９８］３７７号 万州、黔江开发区地方税务局，各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位： 　　为了做好城镇集体企业１９９８年度财务决算工作，现将１９９８年年终财务决 算有关问题通知如下，请认真贯彻执行。 　　一、关于１９９８年年终财务决算报表的审批问题 　　市级企业１９９８年年终财务决算报表由渝庆会计师事务所等中介机构进行审计， 审计结果送当地主管税务部门备案。在会计师事务所审计的基础上，各地地税局应对 其中重点纳税户和经营情况变化较大的企业的决算报表进行审批，其余企业税务部门 应进行抽查，抽查面不得少于１０％。 　　区县级企业的财务决算报表是否由会计师事务所进行审计，税务部门是否进行审 批，由各地自定。 　　今年财务决算报表重点审计以下内容： 　　１．企业是否按清产核资资金核实批复进行了帐务调整。 　　２．待摊费用、递延资产是否按规定的内容和期限进行核算和摊销。 　　３．固定资产的折旧年限、折旧方法是否符合规定。 　　４，企业对长期投资的项目和效益情况。 　　二、凡按国家统一部署开展了清产核资的城镇集体企业，必须按照税务部门和同 级清产核资机构的资金核实批复意见进行调帐。各地税务局应对企业的调帐情况进行 一次抽查，抽查面不得少于１０％，督促企业搞好调帐工作。 　　三、关于改制企业有关财务处理问题 　　改制企业是指企业改组为有限责任公司、股份合作制企业。 　　１．改制企业的应收帐款，如帐龄在三年以上的按我局重地税发［１９９８］ １７９号文件规定处理后，应收帐款大于应付帐款的，大于部分经区县（自治县、市） 地税局批准可冲销坏帐准备金，未提取坏帐准备金的，可在管理费用中列支，今后收 回的应收帐款冲销当期管理费用。未经批准处理的应收、应付帐款由转制后的企业承 担相应的权利和义务。 　　２．改制企业的内部负债，如应付工资、应付福利费、住房周转金，不属于所有 者权益，不得分给职工，应继续保留在原科目，用于改制后的企业职工的工资、住房 和集体福利。 　　３．企业改制发生的资产评估增值，应相应调整有关帐户，所发生的固定资产评 估增值部份企业可根据承受能力自行决定是否计提折旧，但计提的折旧不得在计算应 纳税所得额时扣除。 　　四、企业按规定支付给分流人员的安置费在企业管理费用中列支，支付给下岗分 流人员的奖金记入应付工资。 　　五、改制、下放企业１９９６年底以前欠交的企业所得税，报经批准减免后，作 资本公积处理。 　　六、业务招待费超支的财务处理 　　企业超支的业务招待费，符合以下情况之一者，并报经同级地方税务局批准，可 在管理费用中列支，反之只能在盈余公积金等自有资金中列支。超支的业务招待费在 管理费用中列支的数额，原则上不得超过规定应列标准的５０％。 　　１．盈利企业利润比上年增长１５％以上（列支超支业务招待费后，下同） 　　２．亏损企业亏损额比上年减少５０％以上。 　　３．开拓了新的业务。 　　七、工效挂钩企业的工资列支问题。经税务、劳动部门批准提取的工效挂钩工资， 其实发部份可分别在成本、费用中列支。 　　八、负债利息的列支问题。企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用，其中 向非金融机构借款和职工集资发生的利息支出超过８％部份不得在计税所得额中扣除。 　　九、企业出售职工住房取得的收入低于住房净值的净损失，冲减住房周转金，不 得计入损益。 　　十、住房公积金的列支问题。企业按实发职工工资总额的５％为本企业职工（指 企业固定职工、劳动合同制职工，不包括企业的离退休职工，以及临时工等）交纳的 住房公积金，在住房周转金中列支，如企业住房周转金出现红字，企业效益和税收比 上年有所增长的，经同级地方税务局批准可在管理费用中列支。 　　十一、企业１９９８年按市地税局渝地税发［１９９８］２５５号文件规定捐赠 的物资、资金可在营业外支出中列支。 　　十二、财产损失的列支问题。企业的财产损失，凡未按市地税局渝地税发［１９ ９８］１７９号文件规定报经批准的，不得在成本、费用、营业外支出中列支。 　　十三、城镇集体企业年未资产总额达到１００万元或本年销售收入达到５００万 元的，填报财政部门规定的新的工商合一财会报表，其余城镇集体企业按市地税局规 定的报表填报。 　　以上规定凡允许在成本、费用、营业外支出列支的项目，除本文规定不得税前扣 除者外，均可在计税所得额中扣除。 (3)