１９９６年１２月２６日　琼财税［１９９６］所字第６２０号 省地方税务局，各市县地方税务局，洋浦地方税务局： 根据国家税务总局国税发［1996］2O1号文件规定，结合我省实际，现特对加强企 业所得税税前扣除费用审核工作通知如下： 按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税 税前扣除费用原则上都应据实扣除。除国家税收法规（指条例、细则、财税字、国税 发、国税函发及省财税厅（琼财税所字等文件）明确规定者外，企业所得税税前扣除 的各项费用不允许计提准备金（包括各种职业风险准备金）等，而应在实际发生时据 实扣除。对有关部门从会计核算、财务管理角度出发，批准纳税人提取的管理费等费 用的提取比例、标准，批准提取的准备金等，不能作为企业所得税税前扣除费用的依 据。纳税人在年终申报纳税时，应依税法规定将多计的费用或准备金余额转入当期应 纳税所得，不得以准备金等形式结转以后纳税年度。对纳税人税前扣除的各项费用， 税务机关都有权依据税法规定对其合法性、真实性进行审核。凡纳税人扣除费用项目 名不符实，或以准备金等形式多扣除费用，而在年终申报纳税时未作调整的，主管税 务机关应视其情节，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。