２０００年１０月６日　财会[２０００]１４号 　　4601 营业费用 一、本科目核算公司在业务经营及管理过程中发生的各项费用，包括提取的贷款 呆账准备、提取的待处置资产减值准备、折旧费、人员费用、业务费用和管理费用等。 二、本科目应设置以下明细科目： (一)贷款呆账准备； (二)待处置资产减值准备； (三)短期投资跌价准备； (四)长期投资减值准备； (五)折旧费用； (六)税金； (七)人员费用； (八)业务费用； (九)管理费用。 三、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账 款”、“应付工资”、“其他应付款”、“贷款呆账准备”、“待处置资产减值准备”、 “短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”等科目。 四、本科目应按费用类别设置明细账，并按费用项目进行明细核算。 五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4701 营业外支出 一、本科目核算与公司日常经营业务无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、 毁损、报废的净损失、出纳短款、非常损失、公益救济性捐赠、支付的赔偿金、支付 的违约金等。 二、公司的营业外支出应在实际支出款项时予以确认。公司发生各项营业外支出 时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 三、本科目应按营业外支出项目设置明细账。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4801 以前年度损益调整 一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表 日和年度财务会计报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。 二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目， 贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目， 贷记有关科目。 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借 方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关 项目的年初数或上年实际数；公司在资产负债表日后财务会计报告报出前发生的调整 报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。 5101 备查账簿——购入贷款及应收利息 　　一、本备查账簿主要登记公司购入贷款本金、购入贷款利息及其增减变动情况。 二、本备查账簿的示范格式如下： 项 目 年初余额 本年增加数 本年减少数 年末余额 一、购入贷款本金： 1．购入贷款本金 2．购入贷款本金折扣 3．经批准认定价值 4．债权重组损失的本金 二、购入贷款已入账利息： 1．购入贷款应收利息 2．购入贷款利息折扣 3．经批准认定价值 4．债权重组时损失的利息 三、购入贷款未入账利息： 1．购入时利息 2．购入后至转入待处置贷款前的利息 3．转入待处置贷款后利息 4．债权重组时豁免的利息 四、其他： 1． 2． 5201 备查账簿——待处置资产 一、本备查账簿主要登记公司各项待处置资产及其增减变动情况。 二、本备查账簿的示范格式如下： 项目 年初 本 年 本 年 年末 项目 年初 本 年 本 年 年末 余额 增加数 减少数 余额 余额 增加数 减少数 余额 一、材料物资： 六、在建工程： 1．取得时公允价值 1．取得时公允价值 2．取得时入账价值 2．取得时入账价值 3． 3． 二、应收款项； 七、股权： 1．取得时公允价值 1．取得时公允价值 2．取得时入账价值 2．取得时入账价值 3． 3． 三、机器设备： 八、土地使用权： 1．取得时公允价值 1．取得时公允价值 2．取得时入账价值 2．取得时入账价值 3． 3． 四、运输工具： 九、其他无形资产： 1．取得时公允价值 1．取得时公允价值 2．取得时入账价值 2．取得时入账价值 3． 3． 5301 备查账簿——抵押及质押品 一、本备查账簿主要登记公司取得的各项抵押及质押品的公允价值以及相关的贷 款的本金和利息。 二、本备查账簿的示范格式如下： 项 目 年初余额 本年增加数 本年减少数 年末余额 一、流动资产的公允价值 其中：商品物资 债券 二、固定资产的公允价值 其中：机器设备 运输工具 三、房地产的公允价值 四、其他资产的公允价值 五、与抵押资产相关的贷款的本息余额 5401 备查账簿——代保管物品 一、本备查账簿主要登记公司代保管各种物品 的价值。 二、本备查账簿的示范格式如下： 项 目 年初余额 本年增加数 本年减少数 年末余额 一、有价证券的公允价值 二、商品的公允价值 三、原材料的公允价值 四、其他资产的公允价值 其中：1． 2． 第四章 会计报表和编制说明、会计报表附注 一、会计报表格式 编 号 会计报表名称 编报期 会资01表 资产负债表 月报、季报、年报 会资02表 利润表 月报、季报、年报 会资03表 现金流量表 年报 会资02表附表1 利润分配表 年报 会资02表附表2 营业费用明细表 月报、季报、年报 资产负债表 会资01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 现金 1 短期借款 61 银行存款 2 应付账款 62 存放人民银行款项 3 应付工资 63 短期投资 4 应付福利费 64 减：短期投资跌价准备 5 应付利润 65 短期投资净额 6 其他应付款 66 应收账款 7 预提费用 67 其他应收款 8 未交税金 68 待摊费用 9 代发行证券款 69 代发行证券 10 一年内到期的长期负债 70 待转发行费用 11 其他流动负债 71 一年内到期的长 期债券投资 12 流动负债合计 75 其他流动资产 15 流动资产合计 20 待处置不良资产： 购入贷款 21 购入贷款应收利息 22 小计 23 减：待处置不良贷 款损失准备 24 购入贷款净额 25 待处置贷款 26 长期负债： 待处置贷款应收利息 27 租赁保证金 76 减：贷款呆账准备 28 长期借款 77 待处置贷款净额 29 应付债券 78 待处置资产 30 向人民银行再贷款 79 (1)材料物资 31 其他长期负债 80 (2)应收款项 32 长期负债合计 85 (3)机器设备 33 (4)运输工具 34 (5)房屋和建筑物 35 (6)在建工程 36 (7)股权 37 (8)土地使用权 38 (9)其他无形资产 39 负债合计 86 (10)其他 40 减：待处置资产减 值准备 42 待处置资产净额 44 长期资产： 租赁资产 45 长期股权投资 46 长期债券投资 47 减：长期投资减值准备 48 长期投资净额 49 固定资产原价 50 减：累计折旧 51 所有者权益： 固定资产净值 52 实收资本 87 固定资产清理 53 资本公积 88 长期资产合计 55 盈余公积 89 无形资产及其他资产： 未分配利润 90 无形资产 56 减：待处置不良贷款损失 91 长期待摊费用 57 所有者权益合计 95 其他长期资产 58 无形资产及其他资产合计 59 资产总计 60 负债和所有者权益总计 100 补充资料：(1)累计购入贷款本金 (元)； (2)累计购入贷款已入账应收利息 (元)； (3)累计购入贷款未入账应收利息 (元)。 利润表 会资02表 编制单位： 年 月 单位：元 项目 行次 本月数 本 年 项目 行次 本月数 本 年 累计数 累计数 一、收益合计 1 1．利息支出 12 1．利息收入 2 2．证券发行成本 13 2．咨询服务收入 3 3．其他支出 14 3．证券发行收入 4 4．营业费用 15 4．其他收入 5 5．债权重组损失 16 5．债权重组收益 6 6．处置资产损失 17 6．处置资产收益 7 三、营业利润 20 7．租赁收益 8 加：营业外收入 21 8．投资收益（损失以“-”号填列） 9 减：营业外支出 22 9．汇兑收益（损失以“-”号填列） 10 四、利润总额 25 二、费用和损失合计 11