２０００年１０月６日　财会[２０００]１４号 　　(2)投资活动产生的现金流量： ①“收回投资所收到的现金”项目，反映公司出售、转让或到期收回除现金等价 物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到 的现金。不包括长期债券投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据 “短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ②“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映公司因股权性投资而分得的现金 股利，以及从被投资单位分回股利或利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以 根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 ③“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映公司因债券投资所收到的现金 利息收入。不包括债券投资收回的本金，收回债券的本金在“收回投资所收到的现金 ”项目反映。包括在现金等价物范围内的债券投资，其利息收入也在本项目反映。本 项目可以根据“长期债券投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ④“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映公 司处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支 付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保 险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银 行存款”等科目的记录分析填列。 ⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映公司购 买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定 资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利 息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项 目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分 析填列。 ⑥“权益性投资所支付的现金”项目，反映公司进行权益性投资支付的现金，包 括公司取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金，以及支 付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“短期投资”、 “现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 　　⑦“债权性投资所支付的现金”项目，反映公司购买的除现金等价物以外的债权 而支付的现金，包括公司购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支 付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。公司取得的除长期债券投资以外的 其他债权投资所支付的现金，也在本项目内反映。本项目可以根据“短期投资”、 “长期债券投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑧“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，收 到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 “支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，支付 的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (3)筹资活动产生的现金流量： ①“吸收权益性投资所收到的现金”项目，反映公司收到的投资者投入的现金。 本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ②“发行债券所收到的现金”项目，反映公司发行债券实际收到的现金(发行收 入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。公司自行发行债券支付的发行费用，在 “发生筹资费用所支付的现金”项目反映，不从本项目内扣除。本项目可以根据“应 付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ③“借款所收到的现金”项目，反映公司举借各种短期、长期借款所收到的现金。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记 录分析填列。 ④“偿还债务所支付的现金”项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还 金融企业的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息，在“偿付 利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、 “长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑤“发生筹资费用所支付的现金”项目，反映公司为发行股票、债券或向金融企 业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等。这里所指的现金 支出是指资金到达公司之前发生的前期费用，不包括利息支出和股利支出。公司委托 其他单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在 本项目内反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑥“分配利润所支付的现金”项目，反映公司实际支付的现金股利，以及支付给 其他投资单位的利润。本项目可以根据“应付利润”、“现金”、“银行存款”等科 目的记录分析填列。 ⑦“偿付利息所支付的现金”项目，反映公司实际支付的利息，包括支付的借款 利息、债券利息等。本项目可以根据“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银 行存款”等科目的记录分析填列。 ⑧“融资租赁所支付的现金”项目，反映公司融资租入固定资产支付的租金。本 项目可以根据“长期应付款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑨“减少注册资本所支付的现金”项目，反映公司因减少注册资本而支付的现金。 本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑩“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，收到 的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的， 应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项外，支付的 其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的， 应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (4)“汇率变动对现金的影响额”项目，反映公司外币现金流量及境外子公司的 现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币 金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币 金额之间的差额。 (四)利润分配表编制说明(会资02表附表1) 1．本表反映公司利润分配、年末未分配利润或未弥补亏损的情况。 2．本表“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属 明细科目的记录分析填列。 “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度 利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度 的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。 3．本表各项目的内容及填列方法： (1)“利润总额”项目，反映公司实现的利润总额。如为亏损总额，应以“-”号 填列。本项目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“利润总额”项目的数字一 致。 (2)“年初未分配利润”项目，反映公司年初未分配的利润，如为未弥补的亏损， 以“-”号填列。 (3)“盈余公积转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。 (4)“提取法定盈余公积”项目，反映公司提取的法定盈余公积。 (5)“应付利润”项目，反映公司应付给投资者的利润。 (6)“转增资本的利润”项目，反映公司用利润转增的资本。 (7)“未分配利润”项目，反映公司年末未分配的利润。 (五)营业费用明细表编制说明(会资02表附表2) 1．本表反映公司本年度发生的经营费用。 2．本表“本年累计数”栏各项目，根据“经营费用”科目各有关明细科目中本 年发生额的有关记录分析填列；“上年累计数”栏各项目，根据上年“经营费用明细 表”所反映的数字填列。 三、会计报表附注 公司的会计报表附注主要应披露以下内容： (一)会计政策的说明。会计政策是指公司在会计核算时所遵循的具体原则以及企 业所采纳的具体会计处理方法。包括：收入的确认、短期投资的期末计价方法、长期 投资的核算及期末计价方法、坏账损失的核算方法、外币业务的核算方法、债权重组 损益和处置资产损益的确认方法、贷款呆账准备的核算方法、合并政策等等。 (二)会计估计的说明。会计估计是指公司对其结果不确定的交易或事项以最近可 利用的信息为依据所作的判断。包括：固定资产预计使用年限的确定、无形资产的摊 销期限的确定，等等。 (三)会计政策变更的说明。如公司的固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法， 等等，并说明会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的累积影响数以及累积影响 数不可确定的理由。 (四)会计估计变更的说明。会计估计变更应当说明变更的内容和理由、变更的影 响数以及影响数不能确定的理由。 (五)各项资产减值准备情况，其参考格式如下： 项 目 年初数 本 年 本 年 年末数 项 目 年初数 本 年 本 年 年末数 计提数 冲减数 计提数 冲减数 一、短期投资跌价准备合计 5．房屋和建筑物 二、贷款呆账准备合计 6．在建工程 1．特别呆账准备 7．股权 2．一般呆账准备 8．土地使用权 三、待处置资产减值准备合计 9．其他无形资产 1．材料物资 10．其他 2．应收款项 四、长期投资减值准备合计 3．机器设备 1．长期股权投资减值准备 4．运输工具 2．长期债券投资减值准备 (六)购入贷款情况，其参考格式如下： 项 目 年初数 本 年 本 年年末数 项 目 年初数 本 年 本 年 年末数 一、购入贷款： 三、转入待处置贷款价值： 1．本金 1．本金 2．已入账利息 2．利息 3．未入账利息 四、转入待处置贷款后应 计利息： 二、购入贷款折扣： 1．已入账利息 1．本金折扣 2．未入账利息 2．利息折扣 五、待处置资产合计： (七)待处置资产情况，其示范格式如下： 项 目 年初数 本 年 本 年 年末数 项 目 年初数 本 年 本年 年末数 一、材料物资 六、在建工程 二、应收款项 七、股权 三、机器设备 八、土地使用权 四、运输工具 九、其他无形资产 五、房屋和建筑物 十、其他 (八)资产负债表其他项目的说明，如短期投资、租赁资产、长期股权投资、长期 债券投资、固定资产、无形资产、应付债券等的增减变动情况。 (九)或有事项的说明。 (十)资产负债表日后事项的说明。 (十一)关联方关系及其交易的说明。 (十二)其他需要说明的事项。