１９９３年３月１７日　财会字[１９９３]１１号 第243号科目 长期应付款 1．本科目核算公司除长期借款和发行债券以外的其他各种长期应付款项，如应 付融资租入固定资产的租赁费等。 2．公司融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记"在建工程"科目，贷 记本科目；发生的安装调试等费用，借记"在建工程"科目，贷记有关科目；工程完工 交付使用时，按其实际发生的支出，借记"固定资产"科目，贷记"在建工程"科目；支 付融资租赁费时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 融资租入的固定资产，不需安装即可交付使用的，可不通过"在建工程"科目进行 核算，发生的费用，作为固定资产原价，借记"固定资产"科目，贷记本科目和其他有 关科目。 3．长期应付款的利息支出和有关费用，除与购建固定资产有关的，在固定资产 尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产 的购建成本外，其他利息和有关费用，计入当期损益。 4．本科目应按长期应付款的种类进行明细核算。 5．本科目的期末余额，为公司尚未支付的各种长期应付款项。 第301号科目 实收资本 1．本科目核算公司实际收到投资人投入的资本，包括国家投资、其他单位投资 和个人投资等。 2．收到投资人投入的资金，应以实际收到的金额，借记"银行存款"科目，贷记 本科目。 收到投资人投入的房屋、设备等实物，应按投出单位的帐面原价，借记"固定资 产"等科目，按确认的价值，贷记本科目，按帐面原价大于确认的价值的差额，贷记" 累计折旧"科目。如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值，借记"固 定资产"等科目，贷记本科目。 公司将资本公积、盈余公积转增资本时，借记"资本公积"、"盈余公积"科目， 贷记本科目。 3．本科目按投资人设置明细帐。 第302号科目 资本公积 1．本科目核算公司取得的资本公积。 2．公司接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记"现金""银行存款"等有 关科目，贷记本科目；公司接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提 供的有关凭据所确定的价值，借记"固定资产"等科目，贷记本科目和"累计折旧"科目。 对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人 实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记"固定资产"、"银行存款"等科目， 按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记"实收资本"科目，按其差额，贷记本科 目。 公司按规定对财产价值进行重估，产生的增值，借记"固定资产"等科目，贷记本 科目。 公司以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记"实收资本"科目。 3．本科目按资本公积形成的类别设置明细帐。 4．本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 第303号科目 盈余公积 1．本科目核算公司从利润中提取的盈余公积。公司提取的公益金，在本科目内 设置明细科目核算。 2．公司从税后利润中提取盈余公积时，借记"利润分配"科目，贷记本科目。 用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记"利润分配"科目。以盈余公积转增资 本时，借记本科目，贷记"实收资本"科目。 3．本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。 第311号科目 本年利润 1．本科目核算公司在本年度实现的利润（或亏损）总额。 2．期末结转利润时，公司应将利息收入、投资收益、租赁收益、手续费收入等 各项收入转入本科目的贷方，借记"利息收入"、"金融企业往来收入"、"手续费收入"、 "投资收益"、"租赁收益"、"其他营业收入"、"汇兑收益"、"营业外收入"等,贷记本 科目；将税金、费用和其他支出转入本科目的借方，借记本科目，贷记"利息支出"、 "金融企业往来支出"、"手续费支出"、"营业费用"、"营业税金及附加"、"其他营业 支出"、"汇兑损失"、"营业外支出"等科目。结转后，本科目借方余额为亏损，贷方 余额为利润。 年度终了，公司应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额，全部转 入"利润分配"科目，借记本科目，贷记"利润分配??未分配利润"科目，结转亏损作相 反分录。 3．年度终了后，本科目应无余额。 第312号科目 利润分配 1．本科目核算公司按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配（或弥补）后 的结存余额。 2．本科目应设置"应交所得税"、"盈余公积补亏"、"提取盈余公积"、"应付利润"、 "应交特种基金"、"未分配利润"等明细科目。 3．利润分配的会计处理如下： （1）应交所得税：核算公司按规定计算应交的所得税。每期终了，按规定计算 的应交所得税，借记本科目，贷记"应交税金"科目。 （2）盈余公积补亏：公司用盈余公积弥补的亏损，借记"盈余公积"科目，贷记 本科目。 （3）提取盈余公积：公司从税后利润中提取的盈余公积，借记本科目，贷记"盈 余公积"科目。 （4）应付利润：公司计算应付投资者或其他单位、个人的利润，借记本科目，贷 记"应付利润"科目。 （5）应交特种基金：公司计算应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基 金，借记本科目，贷记"其他应交款"科目。 （6）未分配利润：年度终了，公司将本年实现的利润（或亏损）总额，从"本年 利润"科目转入本明细科目，借记"本年利润"科目，贷记本科目；如为亏损，作相反 分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本明细科目。结转后，本明细科 目借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。 年度终了结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在" 未分配利润"明细科目核算。 调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分 配利润），贷记有关科目。 年度终了，除"未分配利润"明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 4．本科目年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 第501号科目 利息收入 1．本科目核算公司各类存贷款的利息收入。租赁业务的租金收入中含有的利息 收入，在租赁收益中核算，不在本科目核算。 2．发生的各项存贷款利息收入，借记"应收帐款"科目，贷记本科目。实际收到 时，借记"银行存款"科目，贷记"应收帐款"科目。期末将本科目余额结转利润科目， 借记本科目，贷记"本年利润"科目。 3．本科目应按存贷款种类等设置明细帐，期末应无余额。 第502号科目 手续费收入 1．本科目核算公司进行各项业务收取的手续费收入。 2．发生各项手续费收入，借记"现金"、"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷记 本科目。月终结转利润时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 代理发行国库券的手续费收入，以及按国家规定不交纳各项税金的手续费收入， 可直接从本科目转公积金、公益金。 3．本科目应按手续费收入的种类设置明细帐。 第503号科目 证券销售 1．本科目核算公司证券自营买卖中的销售收入、销售成本及差价。 2．公司售出的证券，借记"现金"或"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷记本科 目；结转证券销售成本，借记本科目，贷记"自营库存证券"科目。月终将证券销售 差价收入结转利润时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。发生亏损，作相反分录。 3．本科目按证券种类分年度设置明细科目。 第504号科目 证券发行 1．本科目核算公司采用承购包销方式代理发行证券的销售收入、销售成本。采 用代销方式代理发行证券收取的手续费收入，不在本科目核算。 2．公司出售代发行的证券，借记"现金"、"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷 记本科目；结转证券发行成本，借记本科目，贷记"代发行证券"科目。月终将证券发 行差价收入结转利润，借记本科目，贷记"本年利润"科目。如果发生亏损，作相反分 录。 3．本科目按代发行证券种类分年度设置明细帐。 第505号科目 租赁收益 1．本科目核算公司租赁业务取得的收入。 2．发生的各项租赁收入（不包括租赁收入中的利息收入），借记有关科目，贷 记本科目。期末将租赁收益结转利润，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 3．本科目应按租赁种类或租赁单位设置明细帐。 第506号科目 汇兑收益 1．本科目核算公司进行外币兑换或外汇买卖等业务产生的汇兑收益。 2．本期发生汇兑收益，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。期末将本科目的余 额结转利润科目，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 3．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。 第507号科目 其他营业收入 1．本科目核算公司除信托贷款、投资、租赁和代理业务以及金融企业往来以外 的其他业务的营业收入，如买入返售证券收入、咨询服务收入等。不属于营业范围 的收入，通过"营业外收入"科目核算，不记入本科目。 2．发生其他营业收入，借记"现金"、"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷记本 科目。月终结转利润时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 3．本科目按其他收入的种类设置明细帐。 第508号科目 金融企业往来收入 1．本科目核算公司与银行以及金融性公司之间往来而发生的收入。 2．发生往来收入，借记"现金"、"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷记本科目。 月终结转利润时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 3．本科目按往来单位设置明细帐。 第509号科目 投资收益 1．本科目核算公司投资按合同或协议规定分回的投资利润和长期债券投资的利 息收入、股票的应收股利等。 2．发生应收或收到投资利润、股利、债券利息时，借记"应收帐款"、"银行存款"、 "长期投资"科目，贷记本科目。月终结转利润，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 3．本科目按投资种类和接受投资单位设置明细帐。 第510号科目 营业外收入 1．本科目核算公司经营业务以外的各项收入，如罚款净收入、流动资产盘盈、 固定资产盘盈、固定资产清理收益等。 2．发生各项营业外收入时，借记"银行存款"、"现金"、"应收帐款"、"待处理财 产损溢"、"固定资产清理"等科目，贷记本科目。月终结转利润，借记本科目，贷记" 本年利润"科目。 3．本科目按营业外收入项目进行明细核算。 第521号科目 利息支出 1．本科目核算公司在进行信贷业务中发生的利息支出。 2．预提应付利息时，借记本科目，贷记"应付帐款"等科目；实际支付各项利息 时，借记本科目或"应付帐款"、"其他应付款"等科目，贷记"现金"、"银行存款"科目 ；月终结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按支出项目进行明细核算。 第522号科目 手续费支出 1．本科目核算公司业务经营及代理业务中发生的手续费。 2．发生手续费支出时，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"应付帐款"、 "其他应付款"等科目；月终结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按费用项目进行明细核算。 第523号科目 营业费用 1．本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用。 2．发生各项费用时，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"应付帐款"、"应 付工资"、"应交税金、"、"其他应付款"等科目；月终结转利润，借记"本年利润"科 目，贷记本科目。 第524号科目 营业税金及附加 1．本科目核算公司缴纳应由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护 建设税、教育费附加等。 2．期末，按规定计算出本期应交纳的各项税金，借记本科目，贷记"应交税金" 科目；同时结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按税金种类设置明细帐。 第525号科目 汇兑损失 1．本科目核算公司进行外汇买卖和外币兑换等业务产生的汇兑损失。 2．发生汇兑损失，借记本科目，贷记"外汇兑换"科目。期末将本科目的余额结 转利润科目，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。 第526号科目 其他营业支出 1．本科目核算公司除利息支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加及汇 兑损失以外的其他营业支出。不属于营业范围的支出，通过"营业外支出"科目核算， 不记入本科目。 2．发生其他营业支出，借记本科目，贷记"现金"等有关科目。期末本科目余额 结转利润时，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按其他支出的种类设置明细帐。 第527号科目 金融企业往来支出 1．本科目核算公司与银行及金融性公司之间往来而发生的往来支出。 2．发生往来支出时，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"应付帐款"、"其 他应付款"等科目；月终结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按往来单位设置明细帐。 第528号科目 营业外支出 1．本科目核算公司发生的与业务经营无直接关系的各项支出。如非常损失和固 定资产盘亏、固定资产清理损失等。 2．发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"等科目；月 终结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 3．本科目按营业外支出项目进行明细核算。