１９９２年１２月３０日　财会字[１９９２]６９号 损益表编制说明 　　一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）总额的实际情况。 　　二、本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上 年全年累计实际发生数，并将"本月数"栏改成"上年数"栏。如果上年度损益表的项目 名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的 规定进行调整，填入本表"上年数"栏。 　　本表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 　　三、本表各项目的内容及其填列方法： 　　1."商品销售收入"项目，反映企业销售商品的销售收入总额。本项目应根据"商 品销售收入"科目发生额分析填列。 　　2."销售折扣与折让"项目，反映企业为销售商品及早收回货款或因商品质量等原 因而给予买方的销售折扣与折让。本项目应根据"销售折扣与折让"科目发生额分析填 列。 　　3."商品销售成本"项目，反映企业已销商品的进货原价。本项目应根据"商品销售 成本"科目发生额分析填列。 　　4."经营费用"项目，反映企业商品购、销、存过程中所发生的各项经营费用。本 项目应根据"经营费用"科目发生额分析填列。 　　5."商品销售税金及附加"项目，反映企业销售商品应负担的营业税、城市维护建 设税、出口关税和教育费附加等。本项目应根据"商品销售税金及附加"科目发生额分 析填列。 　　6."代购代销收入"项目，反映企业接受其他单位委托以收取手续费方式代购、代 销商品取得的手续费收入扣除其应交营业税后净额。本项目应根据"代购代销收入"科 目的发生额分析填列。 　　7."其他业务利润"项目，反映企业除销售商品和提供劳务等主营业务外的其他业 务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的净收入（如为净支出应以"－"号 表示）。本项目应根据"其他业务收入"和"其他业务支出"科目的发生额分析计算填列。 　　8."管理费用"项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据"管理费用"科目发 生额分析填列。 　　9."财务费用"项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据"财务费用"科目发 生额分析填列。 　 10."汇兑损失"项目，反映企业发生的汇兑净损失。如为净收益，以"－"号反映。 本项目应根据"汇兑损益"科目的发生额分析填列。 　 11."投资收益"项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的净收益，其中包括分 得的投资利润、债券投资的利息收入、认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的 收益等。本项目应根据"投资收益"科目发生额分析填列。如为投资净损失，本项目以 "－"号填列。 　 12."营业外收入"项目和"营业外支出"项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。 这两个项目分别根据"营业外收入"和"营业外支出"科目发生额分析填列。 　 13."利润总额"项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以"－"号在本项目内填 列。 财务状况变动表编制说明 　　一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加 或减少情况。 　　二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负 债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动 资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。 　　三、本表"流动资金来源和运用"的内容及填列方法： 　　1."本年利润"项目，反映企业年度内实现的利润（如为亏损用"－"号表示）。本 项目应根据"损益表"上"利润总额"项目"本年累计数"栏的数字填列。 　　2."固定资产折旧"项目，反映企业年度内累计提取的折旧。本项目应根据"累计 折旧"科目的贷方发生额分析填列。 　　3."无形资产、递延资产摊销"项目，反映企业年度内累计摊入费用的无形资产及 递延资产价值。本项目应根据"无形资产""递延资产"科目贷方发生额分析计算填列。 　　4."固定资产盘亏（减盘亏）"项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资 产盘亏减去盘盈的净损失。本项目应根据"营业外支出"和"营业外收入"科目所属有关 明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。 　　5."清理固定资产损失（减收益）"项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固 定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据"营业外收入"和"营业外支出"科目所 属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。 　　6."其他不减少流动资金的费用和损失"项目，反映不包括在以上项目中的其他不 减少流动资金的费用和损失。本项目应根据"营业外支出"科目所属有关明细科目分析 填列。 　　7."固定资产清理收入（减清理费用）"项目，反映企业年度内清理固定资产发生 的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收 回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据"固定资产清理"科目分析填列。 　　8."增加长期负债"项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据" 长期借款""应付债券""长期应付款"科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长 期负债累计数，应在本表"偿还长期负债"项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但 1年内到期的长期负债应从本项目内扣除后在"流动负债本年增加数"部分单列项目反 映。 　　9."收回长期投资"项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据 "长期投资"科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加的长期投资应在本表"增加长 期投资"项目单独反映，不从本项目数字内扣除。 　　1年内到期的长期债券投资应在"流动资产本年增加数"部分单列项目反映，在填 列"增加长期投资"项目时，应按扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。 　 10."对外投资转出固定资产"项目和"对外投资转出无形资产"项目，分别反映年度 内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据"固定资产""无形资产" 科目贷方发生额有关数字与"累计折旧""长期投资"科目的借方发生额有关数字分析填 列。 　 11."资本净增加额"项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据"实 收资本""资本公积"和"盈余公积"科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。 　 12."应交所得税"项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据"利润分 配"科目所属"应交所得税"明细科目的借方发生额填列。 　 13."提取盈余公积"项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据"利润 分配"科目所属"提取盈余公积"明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥 补的亏损在本项目以"－"号表示。 　 14."应付利润"项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根 据"利润分配"科目所属"应付利润"明细科目的借方发生额填列。 　 15."应交特种基金"项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据" 利润分配"科目所属"应交特种基金"明细科目的借方发生额填列。 　　上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。 　 16."固定资产和在建工程净增加额"项目，反映企业年度内增加固定资产净值和 建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定 资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据"固定资产""累计折旧"和"在建 工程"科目的记录分析填列。 　 17."增加无形资产、递延资产及其他资产"项目，反映企业年度内无形资产、递延 资产及其他资产增加累计数。本项目应根据"无形资产""递延资产"及其他有关科目的 记录分析填列。 　　除上述已列明项目外，其他各项目的减少数以"－"号表示。 　　四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据"资产 负债表"中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于 年初数的为增加，表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以"－"号填 列。 　　五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直 接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映 企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减 少必要项目。 利润分配表编制说明 　　一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。 　　二、本表"本年实际"栏，根据当年"本年利润"及"利润分配"科目及其所属明细科 目的记录分析填列。 　　"上年实际"栏根据上年"利润分配表"填列。其中，"利润总额"项目应反映上年" 利润总额"项目加、减"上年利润调整"项目后的数字，"应交所得税"项目应反映上年" 应交所得税"项目加、减"上年所得税调整"项目后的数字。如果上年度利润分配表与 本年度利润分配的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本 年度的规定进行调整，填入本表"上年实际"栏内。 　　三、本表各项目的内容： 　　1."利润总额"项目，反映企业全年实现的利润，如为亏损，则以"－"号在本项目 内填列。本项目的数字应与"损益表"上"利润总额"项目的"本年累计数"一致。 　　2."应交所得税"项目，反映企业本年利润应交的所得税。 　　3."应交特种基金"项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调 节基金。 　　4."年初未分配利润"项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损， 以"－"号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表"未分配利润"项目的" 本年实际"数一致。如因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应 在本表"上年利润调整"项目单独反映，不调整本项目的数字，其中，调整增加利润应 交纳的所得税，还应在"上年所得税调整"项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税， 用"－"号反映。 　　5."盈余公积补亏"项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。 　　6."提取盈余公积"项目，反映企业提取的盈余公积。 　　7."应付利润"项目，反映企业应付给投资者的利润。 商品销售利润明细表编制说明 　　一、本表反映企业商品销售利润的明细情况。 　　二、"商品销售净收入"栏反映企业商品销售收入减去商品销售折扣与折让后的净 额，其中"美元"栏反映出口商品销售收入的美元数。 　　三、"商品销售成本"栏下的"美元"栏，反映企业进口商品支出的美元数。 　　四、本表各项目按商品品种、类别等填列。企业经营进出口业务的，还应分别填 列自营进口、自营出口等有关明细情况。