１９９２年１２月３０日　财会字[１９９２]６９号 第557号科目 汇兑损益 一、本科目核算企业的外币存款、外币现金和以外币结算的各种债权、债务等业 务发生的汇兑损益。企业调剂外汇发生的应列入汇兑损益的外汇价差收支，也通过本 科目核算。 企业发生的汇兑损益数额较小的，也可并入"财务费用"科目核算，不使用本科目。 二、月份、季度或年度终了，企业应将有关外币帐户原币余额按照期末国家外汇 牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的有关外币帐户人民币 余额大于原帐面人民币余额的差额，作为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；调 整后的有关外币帐户人民币余额小于原帐面人民币余额的差额，作为汇兑损失，借记 本科目，贷记有关科目。 企业为购建固定资产而发生的汇兑损益，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使 用但尚未办理竣工决算之前发生的，应当计入固定资产的购建成本，不作为损益处理。 企业在外汇调剂市场调进的外汇，通过"外汇价差"科目核算。应列入汇兑损失的 调进外汇价差，借记本科目，贷记"外汇价差"科目；调进的外汇再度出让而取得的收 入，应先冲减调进外汇价差，差额部分列入本科目；企业留成外汇的调剂收入，作为 汇兑损益处理。 三、期末应将本科目的余额结转"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第561号科目 投资收益 一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 二、企业取得的投资收入时，借记"银行存款"、"长期投资"等科目，贷记本科目 及有关科目。 企业转让、出售股票、债券，借记"银行存款"等科目，贷记"短期投资"、"长期 投资"等科目，借记或贷记本科目。 债券到期收回本息，借记"银行存款"等科目，贷记"长期投资"、"短期投资"和本 科目。 收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。 第571号科目 营业外收入 一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资 产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、车船购置 附加手续费收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。 二、企业发生的营业外收入，借记"待处理财产损益"、"银行存款"、"现金"、"固 定资产清理"、"应付帐款"等科目，贷记本科目。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收入项目设置明细帐。 第575号科目 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产 盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、援外费用支出、对外理赔支出、 捐赠支出等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记"待处理财产损益"、"固定资产清理"、 "现金"、"银行存款"等科目。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按支出项目设置明细帐。 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 　　　编号　　 　　 会计报表名称　　 　 编报期 会商01表　　　 　资产负债表　　　　　 　　月报 会商02表　　　 　损益表　　　　　　　 　　月报 会商03表　　　 　财务状况变动表　　　 　　年报 会商02表附表1 　利润分配表　　　　　 　　年报 会商02表附表2 　商品销售利润明细表　 　　年报 资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会商01表 编制单位：　　　　　　　　＿年＿月＿日　　　　　　　　　　　　　 单位：元 　　　　资 产　　　　　 行次 年初数 期末数 　 负债及所有者权益　 行 次 　年初数　 期末数 流动资产：　　　　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 流动负债：　　　　　　 　　　 　　　　　 　货币资金　　　　　　　　 　1　 　　　　 　　　　 　短期借款　　　　　　 　46　 　　　　　 　短期投资　　　　　　　　 　2　 　　　　 　　　　 　应付票据　　　　　　 　47　 　　　　　 　应收票据　　　　　　　　 　3　 　　　　 　　　　 　应付帐款　　　　　　 　48　 　　　　　 　应收帐款　　　　　　　　 　4　 　　　　 　　　　 　预收帐款　　　　　　 　49　 　　　　　 　　减：坏帐准备　　　　　 　5　 　　　　 　　　　 　其他应付款　　　　　 　50　 　　　　　 应收帐款净额　　　　　　　 　6　 　　　　 　　　　 　应付工资　　　　　　 　51　 　　　　　 预付帐款　　　　　　　　　 　7　 　　　　 　　　　 　应付福利费　　　　　 　52　 　　　　　 其他应收款　　　　　　　　 　8　 　　　　 　　　　 　未交税金　　　　　　 　53　 　　　　　 存货　　　　　　　　　　　 　9　 　　　　 　　　　 　未付利润　　　　　　 　54　 　　　　　 待转其他业务支出　　　　　 　10　 　　　　 　　　　 　其他未交款　　　　　 　55　 　　　　　 待摊费用　　　　　　　　　 　11　 　　　　 　　　　 　预提费用　　　　　　 　56　 　　　　　 待处理流动资产净损失　　　 　12　 　　　　 　　　　 　1年内到期的长期负债 　57　 　　　　　 1年内到期的长期债券投资　 　13　 　　　　 　　　　 　其他流动负债　　　　 　58　 　　　　　 其他流动资产　　　　　　　 　14　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 　 流动资产合计　　　　　　 　20　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 续表： 资 产　　　　　 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益　 行 次 　年初数　 期末数 长期投资：　　　　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 流动负债合计：　　　　　 　65　 　　　　　 　长期投资　　　　　　　　 　21　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 固定资产：　　　　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 长期负债：　　　　　　 　　　 　　　　　 　固定资产原价　　　　　　 　24　 　　　　 　　　　 　长期借款　　　　　　 　66　 　　　　　 　　减：累计折旧　　　　　 　25　 　　　　 　　　　 　应付债券　　　　　　 　67　 　　　　　 　固定资产净值　　　　　　 　26　 　　　　 　　　　 　长期应付款　　　　　 　68　 　　　　　 　固定资产清理　　　　　　 　27　 　　　　 　　　　 　其他长期负债　　　　 　75　 　　　　　 　在建工程　　　　　　　　 　28　 　　　　 　　　　 　长期负债合计　　　　 　76　 　　　　　 　待处理固定资产净损失　　 　29　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 　固定资产合计　　　　　　 　35　 　　　　 　　　　 所有者权益：　　　　　 　　　 　　　　　 无形及递延资产：　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 　实收资本　　　　　　 　78　 　　　　　 　无形资产　　　　　　　　 　36　 　　　　 　　　　 资本公积　　　　　　　 　79　 　　　　　 　递延资产　　　　　　　　 　37　 　　　　 　　　　 盈余公积　　　　　　　 　80　 　　　　　 无形及递延资产合计　　　　 　40　 　　　　 　　　　 未分配利润　　　　　　 　81　 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 所有者权益合计　　　　 　85　 　　　　　 其他长期资产：　　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 　其他长期资产　　　　　　 　41　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　 　　　　　 资产总计　　　　　　　　　 　45　 　　　　 　　　　 负债及所有者权益总计　 　90　 　　　　　 补充资料： 1.已贴现的商业承兑汇票＿＿＿元； 　　　　　 2.融资租入固定资产原价＿＿＿元； 　　　　　 3.库存商品期末余额　＿＿＿＿元； 　　　　　 4.商品削价准备期末余额＿＿＿元。 损益表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 会商02表 编制单位：　　　　 ＿年＿月　　　　　　　　　　 　 单位：元 项 目　　　　　 行次 本月数 本年累计数 一、商品销售收入　　　　　　 　1　 　　　　 　　　　　　 　　减：销售折扣与折让　　　 　2　 　　　　 　　　　　　 　　商品销售收入净额　　 　3　 　　　　 　　　　　　 　　减：商品销售成本　　　　 　4　 　　　　 　　　　　　 　　　　经营费用　　　　　　 　5　 　　　　 　　　　　　 　　　　商品销售税金及附加　 　6　 　　　　 　　　　　　 二、商品销售利润　　　　　　 10　 　　　　 　　　　　　 　　加：代购代销收入　　　　 11　 　　　　 　　　　　　 三、主营业务利润　　　　　　 14　 　　　　 　　　　　　 　　加：其他业务利润　　　　 15　 　　　　 　　　　　　 　　减：管理费用　　　　　　 16　 　　　　 　　　　　　 　　　　财务费用　　　　　　 17　 　　　　 　　　　　　 　　　　汇兑损失　　　　　　 18　 　　　　 　　　　　　 四、营业利润　　　　　　　　 20　 　　　　 　　　　　　 　　加：投资收益　　　　　　 21　 　　　　 　　　　　　 　　　　营业外收入　　　　　 22　 　　　　 　　　　　　 　　减：营业外支出　　　　　 23　 　　　　 　　　　　　 五、利润总额　　　　　　　　 25　 　　　　 　　　　　　 补充资料：企业自有外汇额度＿＿＿＿＿＿美元； 　　　　　其中：留成外汇额度＿＿＿＿＿美元。 财务状况变动表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会商03表 编制单位：　　　　　　　＿＿＿＿年度　　　　　　　　　　　　　 单位：元 　　 流动资金来源和运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 一、流动资金来源：　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　　 一、流动资产本年增加数：　　　　　 　　　 　1.本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　 　1　 　　　 　　1.货币资金　　　　　　　　　　 　41　 　　加：不减少流动资金的费用和损失　　　　　 　　　 　　　 　　2.短期投资　　　　　　　　　　 　42　 　　（1）固定资产折旧　　　　　　　　　　　 　2　 　　　 　　3.应收票据　　　　　　　　　　 　43　 　　（2）无形资产、递延资产摊销　　　　　　 　3　 　　　 　　4.应收帐款净额　　　　　　　　 　44　 　　（3）固定资产盘亏（减盘盈）　　　　　　 　4　 　　　 　　5.预付帐款　　　　　　　　　　 　45　 　　（4）清理固定资产损失（减收益）　　　　 　5　 　　　 　　6.其他应收款　　　　　　　　　 　46　 　　（5）其他不减少流动资金的费用和损失　　 　6　 　　　 　　7.存货净额　　　　　　　　　　 　47　 　　　　　　　　　 小 计　　　　　　　　　　 　12　 　　　 　　8.待转其他业务支出　　　　　　 　48　 　2.其他来源：　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　　 　　9.待摊费用　　　　　　　　　　 　49　 　　（1）固定资产清理收入（减清理费用）　　 　13　 　　　 　　10.待处理流动资产净损失　　　 　50　 　　（2）增加长期负债　　　　　　　　　　　 　14　 　　　 　　11.1年内到期的长期债券投资　 　51　 　　（3）收回长期投资　　　　　　　　　　　 　15　 　　　 　　12.其他流动资产　　　　　　　 　52　 　　（4）对外投资转出固定资产　　　　　　　 　16　 　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　（5）对外投资转出无形资产　　　　　　　 　17　 　　　 　　　 　　　　　 　　 　　（6）资本净增加额（减少资本以"－"号表示） 　18　 　　　 　　　　流动资产增加净额　　　　　　　　　　　　　 　53　　 　　　　　　　　　 小 计　　　　　　　　　　 　22　 　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　　 流动资金来源合计　　　　　　　　　　　　 　23