１９９８年６月１０日　财会字［１９９８］１９号 　　　　　第442号科目　营业外支出 一、本科目核算企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，包括固定资产 盘亏、外理固定资产净损失、路产损坏修复支出、被没收财产损失、非常损失、赔 偿金、违约金、违反税法规定支付的滞纳金和罚款、捐赠支出、投资评估减值等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产 清理”、“现金”、“银行存款”等科目。 三、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细账。 第450号科目　所得税 一、本科目核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。 二、在应付税款法下，企业应按纳税所得计算的应交所得税，借记本科目，贷 记“应交税金--应交所得税”科目。 三、在纳税影响会计法下，企业应按税前会计利润加减发生的永久性差异后的金 额计算的所得税，借记本科目，按照纳税所得计算出来的应缴所得税，贷记“应交税 金--应交所得税”科目，两者之间的差额，借记或贷记“递延税款”科目。 四、期本应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第460号科目以前年度损益调整 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表 日后年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。 二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目， 贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目， 贷记有关科目。 企业由于调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损而相应增加的所得税， 借记本科目，贷记“应交税金”科目；由于调整减少以前年度利润或调整增加以前年 度亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本 科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余 额，作相反会计分录。结转后，本科目应无余额。 三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关 项目的年初数或上年实际数；企业在资产负债表日后财务报告报出前发生的调整报告 年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。 一、 会计报表 （一） 会计报表种类和格式 编号 　　 会计报表名称 编报期 会交（公路）０１表 资产负债表 月报、年报 会交（公路）０２表 利润表 月报、年报 会交（公路）０３表 现金流理表 年报 会交（公路）０１表附表１ 基建工程明细表 年报 会交（公路）０１表附表２ 基建投资情税表 年报 会交（公路）０１表附表３ 基建借款情况表 年报 会交（公路）０２表附表１ 利润分配表 年报 会交（公路）０２表附表２ 通行养护成本明细表 年报 会交（公路）０２表附表３ 其他业务收支明细表 年报 资产负债表　 编制单位： 会交（公路）０１表 　年　月　日　　　　　　　　　　单位：元 资产　　　　行次　年初数　　负债及所有者权益　　行次　　年初数　期末数 流动资产： 流动资产 货币资金　　１　　　　　　　　短期借款　　　　　５１ 短期投资　　２　　　　　　　　应付票据　　　　　５２ 应收票据　　３　　　　　　　　应付账款　　　　　５３ 应收账款　　４　　　　　　　　预收账款　　　　　５４ 减：坏账准备　５　　　　　　　其他应付款　　　　５５ 应收账款净额　６　　　　　　　应付工资　　　　　５６ 预付账款　　　７　　　　　　　应付福利费　　　　５７ 其他应收款　　８　　　　　　　未交税金　　　　　５８ 存货　　　　　９　　　　　　　未付利润　　　　　５９ 待摊费用　　　１０　　　　　　其他未交款　　　　６０ 待处理流动资产损失　１１　　　预提费用　　　　　６１ 一年内到期的长期　　　　　　　一年内到期的长期 债券投资　　　　　１２　　　　负债　　　　　　　６２ 其他流动资产　　　１３　　　　其他流动负债　　　６３ 流动资产合计　　　２１ 长期投资：　　　　　　　　　　　流动负债合计　　　６７ 长期投资　　　　　２３　　　　 固定资产：　　　　　　　　　　　长期负债： 固定资产原价　　　２４　　　　　长期借款　　　　　７１ 减：累计折旧　　　　　　　　　　应付债券　　　　　　７２ 固定资产净值　　　２４　　　　　长期应付款　　　　　７３ 固定资产清理　　　２５　　　　　其他长期负债　　　　８０ 基建工程支出　　　２６　　　　　其中：住房周转金　　８１ 更改工程支出　　　２７　　　　　长期负债合计　　　　８３ 大修理工程支出　　２８　　　　　递延税款： 工程物资　　　　　２９　　　　　递延税款贷项　　　　８５ 待处理固定资产净 损失　　　　　　　３０ 固定资产合计　　　３５　　　　　　负债合计　　　　　　９０ 无形及递延资产： 无形资产　　　　　３６　　　　　　所有者权益： 递延资产　　　　　３７　　　　　　实收资本　　　　　　９１ 无形及递延资产合计　４０　　　　　资本公积　　　　　　９２ 其他长期资产：　　　　　　　　　　盈余公积　　　　　　９３ 其他长期资产　　　　４２　　　　　其中：公益金　　　　９４ 递延税款：　　　　　　　　　　　　未分配利润　　　　　９５ 递延税款借项　　　　４３　　　　　所有者权益合计　　　　９６ 资产总计　　　　　　５０　　　　　负债及所有者权益总计　　９７ 补充资料：１。已贴现的商业承兑汇票　　　　　万元； 　　　　　２．已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价　　万元； 利润表 会交（公路）０２表 编制单位 --年　月　日　 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、车辆通行费收入 １ 减：通行养护成本　　　　２ 营业税金及附加　　　　　３ 二、主营业务利润　　　　４ 加：其他业务利润　　　　５ 减：管理费用　　　　　　６ 财务费用　　　　　　　　７ 三、营业利润　　　　　　８　　 加：投资收益　　　　　　９ 　　营业外收入　　　　　１０ 减：营业外支出　　　　　１１ 四、利润总额　　　　　　１２ 　　减：所得税　　　　　１３ 五、净利润　　　　　　　１４ 现金流量表 会交（公路）０３表 编制单位：　　　　　　　　　　　年度 单位：元 项目 行次 金额 一、 经营活动产生的现金流理： 　收到的车辆通行费 １ 销售商品、提供劳务收到的现金 ２ 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 ３ 收到的除增值税以外的其他税费返还 ４ 收到其他与经营活动有关的现金 ７ 现金流入小计 ８ 购买商品、接受劳务支付的现金 ９ 经营租赁所支付的现金 １０ 支付给职工以及为职工支付的现金 １１ 支付的增值税款 １２ 支付的所得税款 １３ 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 １４ 支付的其他与经营活动有关的现金 １７ 现金流出小计 １８ 经营活动产生的现金流量净额 １９ 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 ２０ 分得股利或利润所收到的现金 ２１ 取得债券利息收入所收到的现金 ２２ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ２３ 收到的其他与投资活动有关的现金 ２６ 现金流入小计 ２７ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ２８ 权益性投资所支付的现金 ２９ 债权性投资所支付的现金 ３０ 支付的其他与投资活动有关的现金 ３３ 现金流量出小计 ３４ 投资活动产生的现金流量净额 ３５ 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收权益性投资所收到的现金 ３６ 发行债券所收到的现金 ３７ 借款所收到的现金 ３８ 收到的其他与筹资活动有关的现金 ４１ 现金流入小计 ４２ 偿还债务所支付的现金 ４３ 发生筹资费所支付的现金 ４４ 分配利润所支付的现金 ４５ 偿付利息所支付的现金 ４６ 融资租赁所支付的现金 ４７ 减少注册资本所支付的现金 ４８ 支付的其他与筹资活动有关的现金 ５１ 现金流出小计 ５２ 筹资活动产生的现金流量净额 ５３ 二、 汇率变动对现金的影响额 ５４ 三、 现金及现金等价物净增加额 ５５ １． 不涉及现金收支的投资和筹资活动： 　以固定资产偿还债务 ５６ 　以投资偿还债务 ５７ 以固定资产进行投资 ５８ 以存货偿还债务 ５９ ２． 将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 ６２ 加：计提的坏账准备或转销的坏账 ６３ 固定资产折旧 ６４ 无形资产摊销 ６５ 处置固定资产、无形资产和其他长期投资的损失（减：收益）　　　　　６６ 固定资产报废损失 ６７ 财务费用 ６８ 投资损失（减：收益） ６９ 递延税款贷项（减：借项） ７０ 存货的减少（减：增加） ７１ 经营性应收项目的减少（减：增加） ７２ 经营性应付项目的增加（减：减少） ７３ 增值税增加净额（减：减少） ７４ 其他 ７７ 经营活动产生的现金流量净额 ７８ ３． 现金及现金等价物净增加情况： 　　　现金的期末余额 ７９ 　　　减：现金的期初余额 ８０ 　　　加：现金等价物的期末余额 ８１ 　　　减：现金等价物的期初余额 ８２ 　　　现金及现金等价物净增加额 ８３ 其它（略）