１９９８年６月１０日　财会字［１９９８］１９号 　　　　　第１８１号科目　递延资产 　　一、 本科目核算企业发生的应在本年及以后年度内分期摊销的各种费用，包括 开办费、固定资产修理支出、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及摊销期限 在一年以上的其他待摊费用。基本建设期间发生的构成项目概算内容的递延资产也在 本科目核算。 二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。摊销时，借 记“通行养护成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产大修 理支出应当在大修理间隔期内分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内 分期平均摊销；其他递延费用应当在费用项目的受益期限内分期平均摊销。 三、本科目应按照费用的种类设置明细账。 四、本科目期本借方余额，反映企业尚未摊销的各项待摊费用的摊余价值。 第191号科目待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁 损。 二、本科目应设置以下两个明细科目： 1．待处理固定资产损溢； 2．待处理流动资产损溢。 三、盘盈的各种材料及结构件、周转材料、固定资产等，借记“材料及结构件”、 “周转材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目，如为固定资产，还应贷记“累计 折旧”科目。 盘亏、毁损的各种材料及结构件、周转材料、固定资产等，借记本科目，如为 固定资产，还应借记“累计折旧”科目，贷记“材料及结构件”、“周转材料”、“ 固定资产"等科目。 盘盈、盘亏和毁损的各种材料及结构件、周转材料，盘盈、盘亏的固定资产等， 按照规定程序批准转销时：盘盈的流动资产，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“营业外收入--固定资产盘盈”科目。对于流动 资产的盘亏、毁损，扣除的残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记 “材料及结构件”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于非常损 失部分，借记“营业外支出--非常损失”科目，贷记本科目；属于一般损失部分，借 记“管理费用”科目，贷记本科目。固定资产的盘亏，借记“营业外支出--固定资产 盘亏”科目，贷记本科目。 四、器材在运输途中的短缺，除合理的途耗应计入器材的采购成本，能确定由过 失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外， 尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再 分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险企业或其他过失人负责赔偿的损失， 借记“应付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。属于自然灾害等非正常原 因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险企业赠款后的净损失，借记“营业 外支出--非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借 记“管理费用”科目，贷记本科目。 五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净损失；如为贷 方余额，为尚未处理的各项物资的净收益