１９９８年６月１０日　财会字［１９９８］１９号 　　　　　第113号科目　应收账款 一、本科目核算企业销售器材、转让无形资产等而应收取的款项。 预收账款不多的企业，预收的款项也可以通过本科目核算。 二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金” 等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票 据”科目，贷记本科目。 三、本科目应按不同的应收账款单位设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额， 为企业预收的账款。 第115号科目　预付账款 一、本科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款等。 二、企业预付贷款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购器材时， 如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记 “器材采购”等科目，贷记本科目；如按规定可以抵扣销项税额的，按专用发票上注 明的增值税额，借记“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目，按实际成本，借 记“器材采购”等科目，按应支付或实际支付的金额，贷记本科目。补付的贷款，借 记本科目，货记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记 本科目。 三、本科目按供应单位设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期未如为贷方余额，反映 企业尚未补付的款项。 第119号科目　其他应收款 一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂 付款项，包括：各种赔款、罚款、备用金、应收股利、应收利息、应向职工收取的各 种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项 时，借记有关科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销，财 务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”或“ 银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 三、本科目应按其他应收款项的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业河未收回的其他应收款。 第121号科目　器材采购 一、本科目核算企业购入器材的采购成本。 委托外单位加工器材的加工成本，应直接在“委托加工器材”科目核算，不包 括在本科目核算范围内。 二、购入器材的采购成本由下列各项组成： l．买价； 2．运杂费（包括包装费、运输费、装卸费、保险费等）； 3．运输途中的合理损耗； 4．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选过程中发生的工、费支出和必要的 损耗，并扣除回收的下脚废料价值）； 5．应由购入器材负担的税金和其他费用。 以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本，第2、3、4、5项支出，能分 清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比 例，分摊计入各种器材的采购成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．收到发票账单或开出、承兑商业汇票时，如按规定不能抵扣销项税额的，按 实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记本科目，贷记“银行存款”、“应 付账款”、“应付票据”等科目；如按规定可以抵扣销项税额的，应按专用发票上注 明的增值税额，借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上注 明的应计入采购成本的金额，借记本科目，按应支付或实际支付的金额，贷记“银行 存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 2．收到器材，但发票账单尚未收到的，暂不作会计分录。 3．收到已经预付货款的器材时，如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与 专用发票上注明的增值税额之和，借记本科目，贷记“预付账款”科目；加按规定可 以抵扣销项税额的，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金”科目，按实际 成本，借记本科目，按应支付或实际支付的金额，贷记“预付货款”科目。 4．应向供应单位、外部运输机构等收回的器材短缺或其他应冲减器材采购成本 的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷 记本科目。因意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中器材损耗，借记“待处理财 产损溢”科目，贷记本科目，查明原因后再作处理。 5．月份终了，应将仓库转来的外购器材验收入库凭证，按照器材类别分别下列 不同情况进行汇总： 对于已经收到发票账单或者已经开出、承兑商业汇票（采用商业汇票结算方式的， 下同）的器材，采用计划成本核算的，应按实际成本和计划成本分别汇总，并按计划 成本，借记“材料及结构件”、“周转材料”等科目，按实际成本，贷记本科目，按 实际成本与计划成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目；采用实际成本核算 的，应按实际成本，借记“材料及结构件”、“周转材料”科目，贷记本科目。 对于尚未收到发票账单或者尚未开出、承兑商业汇票的器材，应分队器材项目， 按列清单，并按计划成本或暂估价格，借记“材料及结构件”、“周转材料”科目， 贷记“应付账款”科目字下月初用红字作同样的记录，予以冲回，待收到发票账单或 开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存 款”等科目。 四、本科目应按器材品种进行明细分类核算。 五、器材的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本。具体采用哪一 种方法，由企业根据情况自行决定。 器材品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多， 但占成本比重较大的器材，也可以单独采用实际成本进行核算。对于器材品种简单， 采购业务不多的企业，也可以全部采用实际成本进行器材的日常核算。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，器材计划单位成本尽可能接近实际。计 划单位成本除特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。 六、本科目期末借方余额，反映已经收到发票账单或已开出、承兑商业汇票， 但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。