财政部关于印发《运输（民用航空）企业会计制度》的通知（４）
财会字[１９９３]１２号颁布时间：1993-03-22
１９９３年３月２２日 财会字[１９９３]１２号
第412号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业除主营业务以外的其他业务支出，如价拨器材成本，旅客服
务设施支出，经营广告业务支出，转让技术支出，地面运输费用和其他服务费用，以
及营业税金及附加。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记"航材消耗件""高价周转件"
"普通器材""银行存款""应交税金""其他应交款"等有关科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目无余额。
四、本科目应按业务支出的项目设置明细帐。
第421号科目 管理费用
一、本科目核算民航运输企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的
各项费用。包括工资和福利费、折旧、制服费、工会经费、业务招待费、董事会费、
咨询费、审计费、诉讼费、广告费、展览费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、
土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、开办费摊销、无形资产摊销、职工
教育经费、劳动保险费、待业保险费、坏帐损失、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废
以及其他管理费用等。
二、企业发生的管理费用，借记本科目，贷记"现金""银行存款""待摊费用""无形
资产""累计折旧""应交税金""应付工资""应付福利费""坏帐准备"等科目。
三、期末，应交本科目的借方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第422号科目 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（减
利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资
金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值，
不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记"预提费用""银行存款""长期借款"
"长期应付款""递延资产"等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借
记"银行存款""长期借款"等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第431号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记"银行存款""长期投资"等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记"银行存款"等科目，贷记"短期投资""长期投
资""其他应收款"科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息时，借记"银行存款"等科目，贷记"长期投资""短期投资"科
目和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末，应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第441号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资
产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育
费附加返还款等。
二、企业发生的营业外收入，借记"待处理财产损溢""银行存款""现金""固定资
产清理""应付帐款"等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的贷方余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。
第442号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产
盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、公安经费等。
二、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记"待处理财产损溢""固定资产清
理""现金""银行存款"等科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按支出项目设置明细帐。
三、会计报表
（一）会计报表的种类和格式
编号 会计报表名称 编报期
会航01表 资产负债表 月报
会航02表 损益表 月报
会航03表 财务状况变动表 年报
会航02表附表1 利润分配表 年报
会航02表附表2 主营业收支明细表 年报
资产负债表
会航01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 1 短期借债 46
短期投资 2 应付票据 47
应收票据 3 应付帐款 48
应收帐款 4 国际票证结算 49
减：坏帐准备 5 国内票证结算 50
应收帐款净额 6 其他应付款 52
预付帐款 7 应付工资 53
其他应收款 8 应付福利费 54
存货 9 未交税金 55
待摊费用 10 未付利润 56
待处理流动资产净损失 11 未交民航基础设施建设基金 57
1年内到期的长期债券投资 12 其他未交款 58
其他流动资产 13 其中：未交旅游发展基金 59
未交机场管理建设费 60
流动资产合计 20 预提费用 61
一年内到期的长期负债 62
长期投资： 其他流动负债 63
长期投资 21
固定资产： 流动负债合计 65
固定资产原价 23
其中：融资租入固定资产 24 长期负债：
减：累计折旧 25 长期借款 66
固定资产净值 26 应付债券 67
固定资产清理 27 长期应付款 68
在建工程 28 其他长期付债 75
待处理固定资产净损失 29
长期负债合计
固定资产合计 35
无形及递延资产： 所有者权益：
无形资产 36 实收资本 78
递延资产 37 资本公积 79
盈余公积 80
无形资产及递延资产合计 40 未分配利润 81
其他资产：
其他长期资产 41 所有者权益合计 85
资产总计 45
负债及所有者权益总计 90
补充资料：商业承兑汇票贴现 元
损益表
会航02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入 1
减：主营业务成本 2
销售费用 3
营业税金及附加 4
二、主营业务利润（亏损以"ˉ"号表示） 7
加：其他业务利润（亏损以"ˉ"号表示） 9
减：管理费用 10
财务费用 11
三、营业利润（亏损以"ˉ"号表示） 14
加：投资收益（亏损以"ˉ"号表示） 15
营业外收入 16
减：营业外支出 17
四、利润总额 20
财务状况变动表
会航03表
编制单位： 年 月 单位：元
流动资金来源和运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额
一、流动资金来源： 一、流动资产本年增加数：
1.本年利润 1 1.货币资金 41
加：不减少流动资金的费用和损失； 2.短期投资 42
（1）固定资产折旧 2 3.应收票据 43
（2）无形资产、递延资产摊销 3 4.应收帐款净额 44
（3）固定资产盘亏（减盘盈） 4 5.预付帐款净额 45
（4）清理固定资产损失（减收益） 5 6.其他应收款 46
（5）其他不减少流动资金的费用和损失 6 7.存货 47
8.待摊费用 48
9.一年内到期的长期债券投资 49
小计 12
2.其他来源： 10.待处理流动资产净损失 50
（1）固定资产清理收入（减清理费用） 13 11.其他流动资产 51
（2）增加长期负债 14
（3）收回长期投资 15 流动资产增加净额 52
（4）对外投资转出固定资产 16 二、流动负债本年增加数
（5）对外投资转出无形资产 17 1.短期借款 53
（6）资本净增加额（减少资本以"ˉ" 19 2.应付票据 54
号表示） 3.应付帐款 55
4.国际票证结算 56
小计 22 5.国内票证结算 57
6.其他应付款 59
流动资金来源合计 23 7.应付工资 60
二、流动资金运用： 8.应付福利费 61
1.利润分配： 9.未交税金 62
（1）应交所得税 24 10.未付利润 63
（2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以 25 11.未交民航基础设施建设基金 64
"ˉ"号表示） 12.其他未交款 65
（3）应付利润 26 13.其中：未交旅游发展基金 66
14. 未交机场管理建设费 67
小计 32 15.预提费用 68
16.1年内到期的长期负债 69
2.其他运用： 17.其他流动负债 70
（1）固定资产和在建工程净值增加额 33 流动负债增加净额 71
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产 34 流动资金增加净额 72
（3）偿还长期负债 35
（4）增加长期投资 36
小计 38
流动资金运用合计 39
流动资金增加净额 40
利润分配表
会航02表附表1
编制单位： 年 月 单位：元
行次 本月实际 上年实际
一、利润总额（亏损以"ˉ"号表示） 1
减：应交所得税 2
二、税后利润 3
加：年初未分配利润 6
上年利润调整 7
减：上年所得税调整 8
三、可供分配的利润 12
加：盈余公积补亏 13
减：提取盈余公积 15
应付利润 16
四、未分配利润 20
主营业务收支明细表
会航02表附表2
编制单位： 年 月 单位： 元
项目 行次 营业收入 营业成本 营业费用 营业税金及附加 营业利润
一、主营业务
1.运输业务
其中：国际航线运输业务
国内航线运输业务
2.通用航空
3.机场服务
二、其他业务（分项目）
1.
2.
……
