１９９３年３月２２日　财会字[１９９３]１２号 　　第169号科目 在建工程 一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修 理工程等所发生的实际支出，企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 企业购入为工程准备的物资，应单设"工程物资"明细科目进行核算。 二、企业购入为工程准备的物资，借记本科目（工程物资），贷记"银行存款"等 科目。 企业自营工程，领用工程物资，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物 资）。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目（××工程），贷记"应付工资"科目。 企业进行工程而使用本企业的其他材料，应按实际成本结算，借记本科目（×× 工程），贷记"普通器材""长期借款"等科目。 企业的生产车间或经营部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务， 应按月根据实际成本，借记本科目（××工程），贷记"运输成本""通用航空成本" "机场服务费用"等成本费用科目。 企业进行工程所发生的其他支出，借记本科目（××工程），贷记"银行存款"" 长期借款"等科目。 企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（××工程），贷 记"银行存款"等科目；工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款，借记本 科目（××工程），贷记"银行存款"等科目。 三、企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于在固定资 产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产 的造价，借记本科目（××工程），贷记"长期借款""应付债券""长期应付款"等科目； 办理竣工决算后发生的利息，计入当期损益，借记"财务费用"科目，贷记"长期借款" "应付债券""长期应付款"等科目。 企业用外币借款进行的工程因外币折合率变动而应多付的人民币，在固定资产尚 未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借 记本科目（××工程），贷记"长期借款"等科目，办理竣工决算后发生的，计入当期 损益，借记"财务费用"科目，贷记"长期借款"等科目。因外币折合率变动而少付的人 民币，应作相反会计分录。 四、工程完工交付合作，按工程的实际成本，借记"固定资产"科目，贷记本科目 （××工程）。 五、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细帐。 六、本科目的期末余额为尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际 支出，以及尚未使用的工程物资的实际成本。 　　第171号科目 无形资产 一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商誉等各种 无形资产的价值。 二、企业购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出， 借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记"实收资本" 科目。 企业用已入帐的无形资产向外投资，借记"长期投资"科目，贷记本科目。 企业向外转让已入帐的无形资产，其转让收入，借记"银行存款"等科目，贷记" 其他业务收入"科目；结转转让无形资产的成本，借记"其他业务支出"科目，贷记本 科目。 三、各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时，借记"管理费用"科目，贷 记本科目。 四、本科目应按无形资产类别设置明细帐。 五、本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。 　　第181号科目 递延资产 一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销 的各项费用。如开办费、租入固定资产的改良和数额较大的固定资产修理支出，以及 摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记"运输成本" "通用航空成本""机场服务费用"等科目，贷记本科目。 开办费应在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销；数额较大的固定 资产修理支出应在修理间隔内分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内 平均摊销；其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限分期平均摊销。 三、本科目应按照费用的种类设置明细帐。 　　第191号科目 待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 二、本科目应设置两个明细科目： 1．待处理固定资产损溢； 2．待处理流动资产损溢。 三、盘盈的各种器材、固定资产等，借记"航材消耗件""高价周转件""普通器材" "机上供应品""低值易耗品"、"固定资产"等科目，贷记本科目和"累计折旧"科目。 盘亏、毁损的各种器材、盘亏的固定资产等，借记本科目和"累计折旧"科目，贷 记"航材消耗件""高价周转件""普通器材""机上供应品""低值易耗品""固定资产"等科 目。 盘盈、盘亏和毁损的各种器材，盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转 销时，流动资产的盘盈，借记本科目，贷记"管理费用"科目；固定资产的盘盈，借记 本科目，贷记"营业外收入??固定资产盘盈"科目；流动资产的盘亏、毁损，按残料价 值，可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记有关科目，贷记本科目；剩余净损失， 属于非常损失部分，借记"营业外支出--非常损失"科目，贷记本科目；属于一般经营 损失部分，借记"管理费用"科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记"营业外支出?? 固定资产盘亏"科目，贷记本科目。 四、器材在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入器材的采购成本，能确 定由过失人负责的，应自"器材采购"科目转入"应付帐款""其他应收款"等科目外，尚 等查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分 别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借 记"应付帐款""其他应收款"等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损 失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，借记"营业外支出??非 常损失"科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记"管理费用 "科目，贷记本科目。 五、本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方 余额，反映尚未处理的各种财产物资的溢余。 　　第201号科目 短期借款 一、本科目核算企业借入的期限在1年以下的各种借款。企业借入的期限在1年以 上的各种借款，在"长期借款"科目核算，不在本科目核算。 二、企业借入的各种短期借款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；归还借款时， 借记本科目，贷记"银行存款"科目。 发生的短期借款利息，借记"财务费用"等科目，贷记"预提费用""银行存款"等科 目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 　第202号科目 应付票据 一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。 二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款、应付帐款时，借记"材料采购" "应付帐款"等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续时，借记"财务费用"科目， 贷记"银行存款"科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和"财务费用"科目，贷 记"银行存款"科目。 三、企业应设置"应付票据备查簿"，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发 日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金 额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 　　第203号科目 应付帐款 一、本科目核算企业因购买器材、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款 项。 二、企业购入器材、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证， （发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款，或暂估价值），借记有关科目，贷记 本科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单， 借记有关成本费用科目，贷记本科目。企业偿付应付帐款时，借记本科目，贷记"银行 存款"等科目。 企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记"应付票据"科目。 三、本科目应按供应单位设置明细帐。 　　第204号科目 国际票证结算 一、本科目核算企业国际销售业务待结算的款项，本科目专用于国际运输票证结 算。应付国外企业、单位的其他款项在"应付帐款""其他应付款"科目内核算。 二、销售票证时借记"银行存款"科目或"现金"科目，贷记本科目。 三、企业接受外航的客票、旅费证、预付票款通知等运输票证，换开本企业国际 运输票证时借记"应收帐款"科目，贷记本科目。 四、售票部门发生退票业务时借记本科目，贷记"银行存款"或"现金"科目。 五、企业承运收取国际票证时，凡属本企业发售的国际票证款，借记本科目，贷 记"运输收入??国际航线运输收入"科目。 六、企业收到外航承运票证（本企业发售的国际票证）结算付款时，借记本科目， 贷记"银行存款"科目。 七、本科目应按收款单位设置明细帐。 八、本科目期末余额为尚未结算的国际运输票证款项。 　　第205号科目 国内票证结算 一、本科目核算企业发售国内航线（包括国际航线、国际包机国内段）的旅客、 货物、邮件、逾重行李票证及组织专包机运输后，取得的待结算国内运输票证结算款 项。本科目专用于国内运输票证结算，应付其他单位的其他业务款项，在"其他应付 款""应付帐款"科目核算。 二、本科目的使用方法： 1．本企业及其销售代理单位发售国内航线（包括国际航线、国际包机国内段） 的客、货、邮、逾重行李票证、组织专包机运输取得销售款后，借记"银行存款"等科 目，贷记本科目。 2．企业收到完成国内航线（包括国际航线、国际包机国内段）客、货、邮、逾 重行李及专包机运输的其他企业按规定计算的帐单时，借记本科目，贷记"银行存款" 科目，按规定收取的手续费，应记入"其他业务收入"科目。 3．本企业售票由本企业全部或部分承运的国内航线（包括国际航线、国际包机 国内段）客、货、邮、逾重行李及专包机运输，借记本科目，贷记"运输收入??国内 航线运输收入""运输收入??国际航线国内段运输收入"科目。 三、本科目贷方余额反映尚未结算的款项。 第209号科目 其他应付款 一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和 包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。 二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记"银行存款""管理费用"等科目，贷记 本科目；支付时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 三、本科目应按应付和暂收等款项的类别及单位或个人设置明细帐。 第211号科目 应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖 金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发 给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 二、向银行提取现金准备发放工资时，借记"现金"科目，贷记"银行存款"科目。 支付工资时，借记本科目，贷记"现金"科目。从应付工资扣还的各种款项，借记 本科目，贷记"其他应收款"等科目。 职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财会部门，借记 "现金"科目，贷记"其他应付款"科目。 月份终了，应将本月应发放的工资进行分配，借记"运输成本""通用航空成本 ""机场服务费用""销售费用""管理费用""其他业务支出"等科目。 三、本科目应设置"应付工资明细帐"，根据企业的具体情况，按职工类别、工资 总额的组成内容等进行明细核算。 第214号科目 应付福利费 一、本科目核算企业按规定提取的福利费。 二、企业提取福利费时，借记"运输成本""通用航空成本""机场服务费用""销售 费用""管理费用""其他业务支出"等科目，贷记本科目。 支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用及应付的医务、福利人 员工资等，借记本科目，贷记"现金""银行存款""应付工资"等科目。 三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。 第221号科目 应交税金 一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、 车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税等。 企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金不在本科目核算。 二、本科目应设置下列明细科目： 1．"应交营业税" 2．"应交城市维护建设税" 月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的营业税和城市维护建设税，借记"营 业税金及附加""其他业务支出"科目，贷记本科目。 3．"应交房产税" 4．"应交车船使用税" 5．"应交土地使用税" 月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税， 借记"管理费用"等科目，贷记本科目。 6．"应交所得税" 月份终了，企业按规定计算出当月交纳的所得税，借记"利润分配--应交所得税" 科目，贷记本科目。 7．"应交固定资产投资方向调节税" 核算企业应交纳的固定资产投资方向调节税。企业计算出工程项目应交纳的固定 资产投资方向调节税，借记"在建工程"科目，贷记本科目。 三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记"银行存款"等科 目；退回多交的税金，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。 四、本科目月末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。 第223号科目 应付利润 一、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的 投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付利润的， 也在本科目核算。 二、企业计算出应付给投资者的利润，借记"利润分配"科目，贷记本科目。 支付利润时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。 　　第224号科目 应交民航基础设施建设基金 一、本科目核算企业按照国家及民航局规定应交纳的民航基础设施建设基金的计 提和解交情况。 二、本科目的使用方法： 1．季末，企业根据本单位实现的运输收入，按照规定比例计算应交民航基础设 施建设基金时，借记"运输收入"科目，贷记本科目。 2．企业应交民航基础设施建设基金应及时上交民航局。上交时，借记本科目， 贷记"银行存款"科目。 三、本科目期末借方余额为多交数，贷方余额为欠交数。 　　第229号科目 其他应交款 一、本科目核算企业除应交税金、应付利润、应交民航基础设施建设基础以外的 其他各种应上交的款项。包括教育费附加，旅游发展基金和机场管理建设费等。 二、企业按规定计算应交纳的各种款项，借记"营业税金及附加""其他业务支出" "利润分配"等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记"银行存款"等 科目。 企业代收的机场管理建设费，应及时上交主管部门。收到时借记"现金""银行存 款"科目，贷记本科目，上交时借记本科目。 三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。 　　第231号科目 预提费用 一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提保险费、借款利息、 修理费用等。 二、企业预提的各项费用，借记"运输成本""通用航空成本""机场服务费用""管理 费用"等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。实际 支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用，如实际支出数大于已预 提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。 三、本科目应按照费用种类设置明细帐。 　　第241号科目 长期借款 一、本科目核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。 二、企业借入长期借款时，借记"银行存款""在建工程""固定资产"等科目，贷记 本科目；归还时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的， 在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固 定资产的购建成本外，其他利息和外币折合差额，计入当期损益。 三、本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 四、本科目的期末余额为企业尚未偿还的长期借款本息。 　　第251号科目 应付债券 一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应支付的利息。 有发行1年期以下短期债券的企业，应设置"应付短期债券"科目核算。 二、本科目设置以下4个明细科目： 1．债券面值； 2．债券溢价； 3．债券折价； 4．应计利息。 三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款""现金"等科目，按债 券票面金额，贷记本科目（债券面值）；溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的 金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。 支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记"在建工程"、"财务费用"科目，贷记 "银行存款"等科目。 四、企业债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券 面值的差额，应在债券存续期间分期摊销。 分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区分情况处理：面值发行债券应计提的利 息，借记"在建工程""财务费用"科目，贷记本科目（应计利息）。 溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与 溢价摊销额的差额，借记"在建工程""财务费用"科目，按应计利息，贷记本科目（应 计利息）。 折价发行债券，按应摊销的折价金额与应计利息之和，借记"在建工程""财务费 用"科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科 目（应计利息）。 五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记 "银行存款"等科目。 六、本科目应按债券种类进行明细核算。 企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限 与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。 七、本科目的期末余额反映企业尚未偿还的债券本息数。 　　第261号科目 长期应付款 一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如采用 补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 二、企业按照补偿贸易方式引进设备时，应按设备、工具、零配件等价款以及国 外运杂费的外币金额和规定的折合率折合为人民币记帐，借记"在建工程""固定资产" "高价周转件"等科目，贷记本科目。 企业用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费时，借记"在建工程""固 定资产""高价周转件"等科目，贷记"银行存款""长期借款"等科目。 按补偿贸易方式引进的国外的设备交付生产验收使用时，应将其全部价值，借记 "固定资产"科目，贷记"在建工程"科目。 归还引进设备款时，借记本科目，贷记"银行存款""应收帐款"等科目。 三、企业融资租入固定资产，按租赁协议确定的应付融资租赁费，借记"在建工 程""、固定资产"等科目，贷记本科目；企业收到租赁回扣款、加价返还款时，借记 "银行存款"科目，贷记本科目。 支付租金时，借记本科目，贷记"银行存款"科目，外币折合差额，借记"财务费 用"科目，贷记本科目。 四、长期应付款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产 有关的，在资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计 入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用，以及外币折合差额，计入当期 损益。 六、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。 七、本科目的期末余额，为企业尚未支付的各种长期应付款。 　　第301号科目 实收资本 一、本科目核算企业实际收到投资人投入的资本。 二、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额， 借记"现金""银行存款"科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物， 应按投出单位的帐面原价，借记"固定资产"等科目，按确认的价值，贷记本科目，按 帐面原价大于确认价值的差额，贷记"累计折旧"科目，如果确认的价值大于投出单位 帐面原价，应按确认价值，借记"固定资产"科目，贷记本科目。收到投资人投入的无 形资产、器材等，应按确认的价值，借记"无形资产""航材消耗件""高价周转件""普 通器材""机上供应品"、等科目，贷记本科目。 企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记"资本公积""盈余公积"科目，贷记 本科目。 三、本科目应按投资人设置明细帐。 　　第311号科目 资本公积 一、本科目核算企业取得的资本公积。 二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐款数，借记"现金""银行存款"科目， 贷记本科目；企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭 证所确定的价值，借记"固定资产"等科目，贷记本科目和"累计折旧"科目。 对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实 际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记"银行存款""固定资产"等科目，按投资 人在新增注册资本中应占的份额，贷记"实收资本"科目，借贷方的差额，贷记本科目。 企业收到上级部门下拨的机场建设费和民航基础设施建设基金时，借记"银行存款 "科目，贷记本科目。 企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记"航材消耗件""高价周转件""固 定资产"等科目，贷记本科目。 企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记"实收资本"科目。 三、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 四、本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。 　　第313号科目 盈余公积 一、本科目核算企业从利润中提取的盈余公积。企业提取的公益金，在本科目内 设置明细科目核算。 二、企业提取盈余公积时，借记"利润分配"科目，贷记本科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记"利润分配"科目。企业以盈余公 积转增资本时，借记本科目，贷记"实收资本"科目。 三、本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。 　　第321号科目 本年利润 一、本科目核算企业在本年度内实现的利润（或亏损）总额。 二、期末结转利润时，企业应将"运输收入""通用航空收入""机场服务收入""其 他业务收入""营业外收入"等科目的期末余额，转入本科目，借记"运输收入""通用 航空收入""机场服务收入""其他业务收入""营业外收入"等科目，贷记本科目；将" 运输成本""通用航空成本""机场服务费用""销售费用""财务费用""管理费用""其他业 务支出""营业外支出""、营业税金及附加"等科目的期末余额分别转入本科目，借记 本科目，贷记"运输成本""通用航空成本""机场服务费用""销售费用""财务费用""管 理费用""其他业务支出""营业税金及附加""营业外支出"等科目。将投资收益科目的 净收益，转入本科目，借记"投资收益"科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反 会计分录。 三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现利润总额或亏损 总额，全部转入"利润分配"科目，结转后本科目应无余额。 　　第322号科目 利润分配 一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结 存余额。 二、本科目一般设置"应交所得税""盈余公积补亏""提取盈余公积""应付利润"" 未分配利润"等明细科目。 三、本科目使用方法如下： 企业计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记"应交税金"科目。 企业用盈余公积弥补的亏损，借记"盈余公积"、科目，贷记本科目（盈余公积补 亏）。 企业从利润中提取的盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记"盈余公积" 科目。 企业计算出应支付的利润，借记本科目（应付利润），贷记"应付利润"科目。 年度终了，企业将全年实现的利润总额，自"本年利润"科目转入本科目，借记"本 年利润"科目，贷记本科目（未分配利润），如为亏损总额，作相反的会计分录。同 时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目"未分配利润"明细科目。结转后， "未分配利润"明细科目的借方余额为未弥补的亏损，贷方余额，为未分配的利润。 企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益，应在本科目 "未分配利润"明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关 科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借 记本科目（未分配利润），贷记有关科目。 年度终了，除"未分配利润"明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 三、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 　　第401号科目 运输收入 一、本科目核算企业在国际、国内航线上承运客、货、行李、邮件和执行国际、 国内专包机任务应得的全部实际收入。 二、企业在国际航线上（不包括国际航线国内段）承运国际运输票证件包括本公 司和外航的），根据承运航线所适用的运价（或比例分摊）计算的收入中，凡属本公 司发售的票证收入借记"国际票证结算"科目，贷记本科目；凡属国内其他企业销售的 国际票证收入，按规定比例计算支付的手续费，借记"销售费用??代理手续费"科目， 扣除手续费后的净额，借记"应收帐款"科目，按全额贷记本科目；与对方结算收款时， 借记"银行存款"科目，贷记"应收帐款"科目；凡收取外航填开而由本企业承运的票证 时，按规定比例计算的应支付的手续费，借记"销售费用??代理手续费"科目，扣除代 理手续费后的净额，借记"应收帐款"科目，按全额贷记本科目。当企业收到汇付该款 时，借记"银行存款"科目，贷记"应收帐款"科目。 三、企业在国际航线国内段以及国际专包机国内回程段上承运的客、货、行李、 邮件，根据国际航线国内段和国际包机回程段"航线收入统计表"汇总计算的本企业承 运应得的收入，按规定比例计算支付的手续费，借记"销售费用??代理手续费"科目， 按净额借记"应收帐款"科目，按全额贷记本科目；企业收到该款时，借记"银行存款" 科目，贷记"应收帐款"科目。 四、企业自己组织并执行的国际专包机任务，按规定的费率计算的收入，贷记" 银行存款"科目，贷记本科目。 当组织和执行国际专包机任务不在同一企业时，由组织收款单位按全额借记"银 行存款"科目，按规定收取的手续费贷记"其他业务收入??手续费收入"科目，按扣除 手续费收入后的净额贷记"国际票证结算"科目，付款时，借记"国际票证结算"科目， 贷记"银行存款"科目。执行运输的企业收到组织企业汇付该款时，按规定计算的应付 手续费，借记"销售费用??代理手续费"科目，按净额，借记"银行存款"科目，按全额 贷记本科目。 五、企业在国内航线上（包括国际航线国内段和国际专包机回程段）承运收取的 由本企业销售的票证，列入本企业收入时，借记"国内票证结算"科目，贷记本科目。 六、企业在国内航线上承运收取的由代理单位（或其他单位）发售的票证时，规 定比例计算的应付对方手续费，借记"销售费用??代理手续费"科目，按净额借记"应 收帐款"科目，按全额贷记本科目。收到该款时，借记"银行存款"科目，贷记"应收帐 款"科目。 七、本企业组织并由本企业承运完成的国内专包机收入借记"银行存款"科目，贷 记本科目。 八、其他单位组织由本企业承运完成的专包机收入，在开帐单向对方收款时，按 规定比例计算应支付的手续费，借记"销售费用??代理手续费"科目，按净额借记"应 收帐款"科目，按收入的全额贷记本科目；收到该款时借记"银行存款"科目，贷记"应 收帐款"科目。 九、企业按规定以运输收入总额和规定的比例计算上交民航局的"民航基础设施 建设基金"，按月计算提取时，借记本科目，贷记"应交民航基础设施建设基金"科目； 按季上交时，借记"应交民航基础设施建设基金"科目，贷记"银行存款"科目。 十、本科目期末代方余额全额转入"本年利润"科目，结转后科目应无余额。 十一、本科目应按收入种类设置明细帐。 　　第403号科目 通用航空收入 一、本科目核算企业通用航空业务所取得的各项收入。 二、企业根据所完成的通用航空任务，按规定费率计算收入并开出帐单后，借记 "应收帐款"科目，贷记本科目。收到用户付款后，借记"银行存款"科目，贷记"应收 帐款"科目；按合同规定向用户预收的款项，应在"应收帐款"科目核算。 三、企业可以根据实际业务需要，在本科目下设置有关的明细科目。 四、期末，应将本科目贷方余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　第404号科目 机场服务收入 一、本科目核算机场为飞机起降和过港旅客提供各种地面服务及设施租赁所取得 的收入。 二、收入发生时，借记"银行存款""应收帐款"科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收入种类设置明细科目进行核算。 　　第405号科目 运输成本 一、本科目核算企业在执行航空运输业务过程中所发生的各项费用。包括：能直 接计入机型成本的直接营运费用，如空勤人员、机务人员工资及福利费、取暖降温费、 上下班交通补贴、制服费、航空油料消耗、国外加油价差、飞机（含发动机）折旧费、 经营性租赁飞机的租赁费、修理费、保险费、高价周转件摊销、飞行训练费、国内外 起降服务费、旅客餐宿供应品费、客舱服务费、赔偿费、运营过程货物、行李损失、 丢失赔偿净损失，以及其他直接飞行费等；不能直接计入机型成本、需按照一定办法 进行分摊的间接营运费用，如：工资和福利费、折旧费、维修费、办公费、水电费、 差旅费、保险费、机物料消耗、制服费、劳动保护费、警卫消防费、地面运输费、租 赁费等。 二、企业发生的各项运输成本，借记本科目，贷记"现金""银行存款""航材消耗件 ""高价周转件""累计折旧""机上供应品""低值易耗品""应付工资"等科目。 三、期末，应将本科目的余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。 四、本科目应按机型或机号、费用项目设置明细帐。 　　第406号科目 通用航空成本 一、本科目核算企业在执行通用航空业务过程中所发生的各项费用。包括可以直 接计入机型成本的费用，如空勤人员、机务人员工资及福利费、取暖降温费、上下班 交通补贴、制服费、航空油料消耗、国外加油价差、飞机发动机折旧费、修理费、保 险费、高价周转件摊销、飞行训练费、国内起降服务费、作业准备费、作业赔偿费、 以及其他直接飞行费等；不能直接计入机型成本、需按一定办法进行分摊的间接费用 ，如：工资和福利费、折旧费、维修费、办公费、水电费、差旅费、保险费、机物料 消耗、制服费、劳动保护费、警卫消防费、地面运输费、租赁费等。 二、企业发生的通用航空成本，借记本科目，贷记"现金""银行存款""航材消耗 件""累计折旧""高价周转件""低值易耗品""应付工资"等科目。 三、期末，应将本科目的余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。 四、本科目应按机型或机号、费用项目设置明细帐。 　　第407号科目 机场服务费用 一、本科目核算机场为各航空公司飞机起降、进出港旅客、货物、行李、邮件以 及驻机场单位提供服务时发生和与服务直接相关的各项费用。如机场服务人员、安检 消防人员、航行调度人员、机场管理维护人员、通讯服务管理人员的工'资、空地勤人 员工资及伙食费、各种燃料及动力、器材、配件、工具、低值易耗品、水电消耗（收 回的水电费冲减本项费用支出）、制服费、折旧费、租赁费、维护修理费、紧急救援、 空难急救费（急救中心收回的款项冲减本项支出）、防汛、防灾、防疫费、机场绿化、 环卫费、排污及水处理费、机场跑道、停机坪、铁路专用线修理维护费、行李、货物 损失赔偿费、劳动保护费、差旅费、办公费、保险费、运输费等。 二、发生的机场服务费用，借记本科目，贷记"普通器材""应付工资""银行存款"" 现金""累计折旧"等科目。 三、期末，应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目期末无余 额。 四、各企业应按成本费用项目，分别设置明细帐。 　　第408号科目 销售费用 一、本科目核算企业在业务销售过程中所发生的各项费用。包括售票处、派驻国 内销售机构的人员工资、福利费、办公费、制服费、运输费、保险费、租赁费、票证 印刷费、驻外交际费、业务代理费、差旅费等经常费用。 二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记"现金""银行存款""应付工资"等科 目。 三、期末，应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项设置明细帐。 　　第409号科目 营业税金及附加 一、本科目核算企业应由运输、通用航空、机场服务等收入负担的营业税金及附 加。包括营业税、城市建设维护税和教育费。 二、期末，企业按规定计算应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记"应交 税金""其他应交款"等科目。 三、期末，应将本科目的借方余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。 　　第411号科目 其他业务收入 一、本科目核算企业除运输收入、通用航空收入、机场服务收入以外的其他业务 收入。包括价拨材料收入，技术转让，地面运输收入，广告收入。代理国际运输业务 手续费收入，代理国内业务手续费收入，旅客服务设施收入、延伸服务收入，代理保 险手续费收入，以及航空公司为其他单位的飞机起降和过港旅客提供的各种地面服务 及设施租赁所取得的收入等。 二、企业实现的其他业务收入，借记"银行存款""应收帐款"等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目的贷方余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。 　　第411号科目 其他业务收入 一、本科目核算企业除运输收入、通用航空收机场服务收入以外的其他业务收入。 包括价拨材料收入、技术转让、地面运输收入、广告收入。代理国际运输业务手续费 收入，代理国内业务手续费收入，旅客服务设施收入、延伸服务收入、代理保险手续 费收入，以及航空公司为其他单位的飞机起降和过港旅客提供的各种地面服务及设施 租赁所取得的收入等。 二、企业实现的其他业务收入，借记"银行存款""应收帐款"等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目的贷方余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。 四、本科目应按其他业务的种类设置明细帐。