１９９４年１２月２６日　财农字[１９９４]３９７号 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 165 B.不提取坏帐准备的水管单位 应收帐款 管理费用 同时: 银行存款 应收帐款 2.应付帐款 （1）购入材料物资和接受供应单位提供 劳务等而发生的应付款项 166 a.小规模纳税人和非增值税纳税义 务人 按照发票，帐单所列价款 材料采购、原材料（等） 应付帐款 167 b.一般纳税人 按照专用发票注明的增值税额 应交税金（应交增 值税"进项税额"） 按照材料物资采购成本和劳务成本 材料采购、原材料（等） 按照发票帐单所列价款 应付帐款 168 （2）开出，承兑商业汇票抵付应付帐款 应付帐款 应付票据 169 （3）支付应付帐款 应付帐款 银行存款（等） （三）预收、预付帐款 1.预收帐款 170 （1）预收购货单位的预付帐款 银行存款 预收帐款 （2）产品销售实现时 171 A.非增值税应税产品，劳务，按照实现的收入 预收帐款 营业收入、其他业务收入 172 B.增值税应税产品，劳务收入 按照实现的收入和按规定收取的增值 预收帐款 税额 按照规定收取的增值税额 应交税金（应交 增值税"销项税 额"） 按照实现的销售收入 营业收入 其他业务收入 173 （3）购货单位补付的购货款 银行存款 预收帐款 2.预付帐款 174 （1）预付给供货单位的购货款 预付帐款 银行存款 （2）收到材料物资后 175 a.小规模纳税人和非增值税纳税义务 人 按照发票帐单所列价款 材料采购，原材料 预付帐款 176 b.一般纳税人 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 按照专用发票上注明的增值税额 应交税金（应交增 值税"进项税额"） 按材料物资的采购成本 材料采购，原材料 按照发票帐单所列价款 预付帐款 177 （3）补付给供货的的货款 预付帐款 银行存款 （四）其他应收 应付款 1.其他应收款 178 （1）应收过失人赔款，保险赔款及其 暂付应收款项 其他应收款 银行存款 、现金材料采购（等） 179 （2）收回各种其他应收款项 现金，银行存款 其他应收款 2.其他应付款 180 （1）发生各种暂收 、应付款项 现金 银行存款 其他应付款 管理费用（等） 181 （2）支付各种其他应付款项 其他应付款 现金 银行存款 （五）应收补贴款 182 1.应收主管部门和财政部门等的定额补 贴和其他补贴 应收补贴款 补贴收入 183 2.收到补贴款 银行存款 应收补贴款 （六）应交税金 1.应交增值税 a.小规模纳税人 184 （1）发生增值税应税产品销售收入、 劳 务收入 按照规定收取的增值税额和实现的 销售收入 、劳务收入 银行存款、应收帐款（等） 按照规定收取的增值税额 应交税金、（应交增值税） 按照实现的销售 劳务收入 营业收入、其他业务收入 185 （2）交纳增值税 应交税金、（应交增值税） 银行存款 b.一般纳税人 186 （1）购入材料物资 按照专用发票上注明的增值税额 应交税金（应交增 值税"进项税额"） 按照材料物资采购成本 材料采购 原材料（等） 按照实付或应付价款 银行存款 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 应付帐款（等） 187 （2）发生增值税应税产品销售收入、 劳务收入 按照规定了取的增值税额和实现的销 银行存款 售收入 劳务收入 应收帐款（等） 按照规定收取的增值税额 应交税金（应增 值税"进项税额"） 按照实现的销售收入和劳务收入 营业收入、其他业务收入 188 （3）外购材料 在产品 产成品等发生非正常损失等，转出进项税额 待处理财产损溢（等） 应交税金（应交增值税"进项税 额转出"） 189 （4）交纳增值税 应交税金（应交增 银行存款 值税"已交税金"） 2.应交所得税 a.采用应付税款法的水管单位 190 （1）按照纳税所得计算出当期应交所 得税 所得税 应交税金 （应交所得税） 191 （2）应交所得税 应交税金 银行存款 （应交所得税） b.采用"纳税影响会计法"的水管单位 192 （1）所得税 按照税前会计利润计算的所得税 所得税 按照纳税所得计算的应交所得税 应交税金 （应交所得税） 所得税大于应交所得税的差额 递延税款 所得税小于应交所得税的差额 递延税款 193 （2）交纳所得税 应交税金（应交所 银行存款 得税） 3.应交其他各种税金 194 （1）应交营业税，城市维护建设税及 附加，以及按照应交增值税计算 的附加 营业税金及附加、其他业务支出 应交税金、其他应交款 195 （2）应交房产税 、车船使用税、 土 地使用税（等） 管理费用 应交税金 196 （3）交纳各种税金 应交税金 银行存款 （4）按税务机关规定 197 补交的税金 应交税金 银行存款 198 退回多交的税金 银行存款 应交税金 （七）应付利润 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 199 1.应付投资者的利润 利润分配（应付利润） 应付利润 200 2.支付投资者的利润 应付利润 银行存款 （八）其他应交款 201 1.按照规定应交各种附加和特种基金 营业税金及附加、利润分配 、其他业务支出 其他应交款 202 2.上交各种附加及特种基金 其他应交款 银行存款 八 负 债 （一）短期借款 203 1.借入短期借款 银行存款 短期借款 204 2.支付短期借款利息 财务费用 银行存款 205 3.归还短期借款 短期借款 银行存款 （二）应付福利费 206 1.按照规定提取福利费 供排水生产、 电 应付福利费 力生产 、 综合经 营生产、 公益支 出、 管理费用、 营业费用（等） 207 2.支付福利费用 应付福利费 现金，银行存款 （三）长期借款 208 1.借入长期借款 银行存款 长期借款 2.长期借款利息，区别情况处理: 209 （1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者已交付使用，但尚未办理竣工决算发生的利息，计入工程成本 在建工程 长期借款 210 （2）固定资产购建完工已交付使用以后发生的利息，计入财务费用 财务费用 长期借款 211 3.归还长期借款 长期借款 银行存款 （四）应付债券 212 1.按面值发行债券 银行存款 应付债券 （债券面值） 213 2.支付印刷费和委托银行或其他金融机 财务费用 银行存款 构的手续费 214 3.按期计算应支付的债券利息 财务费用 应付债券 （应计利息） 215 4.溢价发行债券 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 按收到的发行债券金额 银行存款 按债券面值 应付债券（债券 面值） 按实收金额大于债券面值的差额 应付债券（债券 溢价） 216 5.溢价发行债券按期计算应支付的债券 利息和溢价的摊销 按摊销的溢价金额 应付债券（债券 溢价） 按应计利息减去应摊销溢价的差额 财务费用 按应计利息 应付债券（应计利息） 217 6.折价发行债券 按收到的发行债券金额 银行存款 按实收金额小于债券面值的差额 应付债券（债券 折价） 按债券面值 应付债券（债券 面值） 218 7.折价发行债券按期计算应支付的债券 利息和折价的摊销 按应摊销的折价金额和应计利息之和 财务费用 按应摊销的折价金额 应付债券（债券 折价） 按应计利息 应付债券（应计 利息） 219 8.债券到期，支付债券本息 应付债券（债券面 值，应计利息） （五）长期应付款 专项拨款 1.融资租入固定资产 220 （1）融资租入固定资产应支付的融资 租赁费 在建工程 长期应付款 221 （2）融资租入固定资产发生的安装费 等费用 在建工程 银行存款（等） 222 （3）融资租入固定资产安装完毕，交 付使用 固定资产（融资租入固定资产） 在建工程 223 （4）支付融资租赁款 长期应付款 银行存款 224 （5）将融资租入固定资产转作单位固 定资产 固定资产（固定资产） 固定资产（融资租入固定资产） （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 2.专项拨款 225 （1）收到防汛费、岁修费、技改经费 等专项拨款和以工代赈购货等 银行存款 、其他货币资金 专项拨款 226 （2）转销专项拨款实际发生的支出 专项拨款 专项支出 （六）递延税款 227 1.发生递延税款 按税前会计利润计算的所得税 所得税 按纳税所得税计算的应交所得税 应交税金（应交 所得税） 按税前会计利润计算的所得税大于按 纳税所得计算的应交所得税的差额 按税前会计利润计算的所得税小于按 递延税款 纳税所得计算的应交所得税的差额 2.转销递延税款 228 （1）借方数递延税款的转销 所得税 递延税款 229 （2）贷方数递延税款的转销 递延税款 所得税 九.成 本 费 用 （一）生产费用 230 1.发生直接材料费（包括供水的水源费; 电站的水费和外购电力费） 供排水生产、电力生产、综合经营生产 原材料、银行存款（等） 231 2.发生应付工资和按规定提取的福利费 供排水生产、电 应付工资 力生产、综合经 应付福利费 营生产 232 3.分摊的间接费用 供排水生产、电 制造费用 力生产、综合经 营生产 233 4.综合经营生产项目中，完工产品验收入 产成品 综合经营生产 库 234 5.结算期末，结转供排水生产、电力生产 营业成本 供排水生产 成本 电力生产 235 6.结算期末，结转综合经营生产项目中服 营业成本 综合经营生产 务、劳务、成本 （二）公益支出 236 1.发生防洪保安工程、堤防、闸坝人员 公益支出 银行存款、应付 机构经费 工资、应会福利 费（等） 237 2.发生直接材料费 公益支出 原材料 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 238 3.分摊的间接费用 公益支出 制造费用 239 4.结算期末，结转公益支出成本 公益成本 公益支出 （三）制造费用 240 1.发生制造费用 制造费用 原材料、累计折 旧、待摊费用、 银行存款（等） 241 2.结算期末，分配制造费用 供排水生产、电 力生产、综合经 营生产、公益支 出 十、财务成果 （一）收 入 1.营业收入 242 （1）发生非增值税应收产品销售收入 和劳务收入 银行存款、现金、应收帐款、应收帐款、应收票据（等） 营业收入（供排水收入、综合经营收入） 243 （2）发生增值税应税产品销售收入和劳务收入 按照实现的销售收入和按规定收取的 增值税额 银行存款、现金、应收帐款、应收帐款、应收票据（等） 按照收取的增值税额 应交税金（应交 增值税"销项税 额"） 按照实现的销售收入 营业收入（电力 收入、综合经营 收入） 244 （3）期末将"营业收入"科目的余额 转入"本年利润"科目 营业收入（供排水收入、电力收入、综合经营收入） 本年利润 2.补贴收入 245 （1）应收主管部门、财政部门拨补 的 应收补贴款 补贴收入 定额补贴和其他补贴 246 （2）收到补贴款 银行存款 应收补贴款 247 （3）期末将"补贴收入"科目的余 额转入"本年利润"科目 补贴收入 本年利润 3.公益收入 248 （1）收取和上级有关部门转来社会 公益收入 现金、银行存款 公益收入 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 249 （2）期末将"公益收入"科目的余 额转入"本年利润"科目 公益收入 本年利润 4.其他业务收入 250 （1）出售材料、包装物出租、固定 资产 出租等收入 现金、银行存款 其他业务收入 251 （2）期末将"其他业务收入"科目 的余 额转入"本年利润"科目 其他业务收入 本年利润 （二）成本、支出 1.营业成本 252 （1）期末，转入营业成本 营业成本（供排 供排水生产、电 水成本、电力成 力生产、产成 本、综合经营成 品、综合经营生 本） 产 253 （2）期末，将"营业成本"科目的余额 转入"本年利润"科目 本年利润 营业成本（供排水成本、电力成本、综合经营成本） 2.公益成本 254 （1）期末，转入公益成本 公益成本 公益支出 255 （2）期末，将"公益成本"科目的余额 转入"本年利润"科目 本年利润 公益成本 3.其他业务支出 256 （1）发生与其他业务收入相关的费 其他业务支出 原材料、现金、 用、成本和税金等 银行存款、累计 折旧、应交税金 （等） 257 （2）期末，将"其他业务支出"科目的余额转入"本年利润"科目 本年利润 其他业务支出 （三）营业费用 258 1.发生的各种营业费用 营业费用 原材料、银行存 款、现金（等） 、 259 2.期末，将"营业费用"科目的余额转入"本年利润"科目 本年利润 营业费用 （四）营业税金及附加 260 1.期末，按照规定计算出本月应负担的营 业税金及附加 营业税金及附加 应交税金、其他应交款 261 2.期末，将"营业税金及附加"科目余额，转入"本年利润"科目 本年利润 营业税金及附加 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 （五）管理费用 262 1.水管单位发生的各种管理费支出 管理费用 银行存款、现金 原材料、累计折 旧、应付工资、低值易耗品 263 2.拨交的工会经费 管理费用 其他应付款 264 3.交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 管理费用 银行存款 265 4.发生的由管理费负担的各种摊销费用 管理费用 待摊费用、无形 资产、递延资产 266 5.提取坏帐准备 管理费用 坏帐准备 267 6.提取职工教育经费 管理费用 其他应付款 268 7.提取职工福利费 管理费用 应付福利费 269 8.发生其他管理费用 管理费用 银行存款（等） 270 9.期末，将"管理费用"科目余额，转入"本年利润"科目 本年利润 管理费用 （六）财务费用 271 1.发生的利息支出、汇兑损失 财务费用 银行存款、长期 借款、预提费用 272 2.为筹集资金，支付给金融机构的手续费 银行存款 273 3.发生的利息收入，汇兑收益 银行存款、长期 财务费用 借款（等） 274 4.期末，将"财务费用"科目余额，转入"本 本年利润 财务费用 年利润"科目 （七）投资收益 275 1.水管单位取得投资收益 银行存款、长期 投资收益 投资（等） 276 2.水管单位转让、出售股票、债券发生的投资收益 银行存款（等） 投资收益、短期投资、长期投资 277 3.水管单位转让、出售股票、债券发生的 投资损失 投资收益、银行存款 短期投资、长期投资 278 4.期末，将"投资收益"科目贷方余额转 入"本年利润"科目贷方 投资收益 本年利润 279 5.期末，将"投资收益"科目借方余额转 入"本年利润"科目借方 本年利润 投资收益 （八）营业外收入 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 280 1.转销的固定资产盘亏 营业外支出 待处理财产损溢 281 2.转销处理固定资产的净收益 固定资产清理 营业外收入 282 3.取得的其他营业外收入 现金，银行存款 营业外收入 283 4.期末，将"营业外收入"科目的余额转 入 营业外收入 本年利润 "本年利润"科目 （九）营业外支出 284 1.转销的固定资产盘亏 营业外支出 待处理财产损溢 285 . 处理固定资产的净损失 营业外支出 固定资产清理 286 3.发生自然灾害的净损失 营业外支出 待处理财产损溢 287 4.发生的其他营业外支出 营业外支出 银行存款（等） 288 5.期末，将"营业外支出"科目余额，转 入"本年利润"科目 本年利润 营业外支出 （十）所得税 1.采用"应付税款法"的水管单位 289 （1）按照纳税所得计算的应交所得税 所得税 应交税金（应交 所得税） 290 （2）期末，将"所得税"科目的余额转 入"本年利润"科目 本年利润 所得税 2.采用"纳税影响会计法"的水管单位 291 （1）计算所得税和应交所得税 按税前会计利润计算的所得税 所得税 按纳税所得计算的应交所得税 应交税金（应交 所得税） 按税前会计利润计算的所得税大于按 递延税款 纳税所得计算的应交所得税的差额 按税前会计利润计算的所得税小于按 递延税款 纳税所得计算的应交所得税的差额 292 （2）期末，将"所得税"科目的余额转 入"本年利润"科目 本年利润 所得税 （十一）以前年度损益调整 293 1.以前年度少计收入多计费用 有关科目 以前年度损益 调整 294 2.以前年度多计收入少计费用 以前年度损益 本年利润 调整 3.期末，将"以前年度损益调整"科目的 余额转入"本年利润"科目 295 （1）调整增加本年利润或调整减少本 年亏损 以前年度损益调整 本年利润 （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 296 （2）调整减少本年利润或调整增加本年亏损 本年利润 以前年度损溢调整 （十二）利 润（ 或亏损 ） 1.利润总额 297 （1）期末，将"营业收入" "其他业务收入"公益收入" "补贴收入" "营业外收入"科目余额，转入"本年利润"科目贷方 营业收入、其他业务收入、公益收入、补贴收入、营业外收入 本年利润 298 （2）期末，将"营业成本" "管理费 用""财务费用" "营业费用" "其他业务支出" "营业税金及附加" "公益成本""营业外支出"科目余额转入"本年利润"科目的借方 本年利润 营业成本、管理费用、财务费用营业费用、其他业务支出、营业税金及附加 299 （3）将"投资收益"科目的净收益"以 前年度损益调整"科目调整增加本年的利润，转入"本年利润"的贷方 投资收益、以前年度损益调整 本年利润 300 （4）将"投资收益"科目的净损失"以 前年度损益调整"科目调整减少 本年的利润，转入"本年利润"的 借方 本年利润 投资收益以前年度损益调整 2.净利润 301 将"所得税"科目的余额，转入"本年 利 本年利润 所得税 润"科目的借方 （十三）利润分配 302 1.按照规定用税前利润归还各种借款 利润分配（归还借 盈余公积（一般 款的利润） 盈余公积） 303 2.用盈余公积弥补亏损 盈余公积 利润分配（盈余 公积补亏） 304 3.按照规定计算应交财政的能源产交通 利润分配（应交特 其他应交款 重点建设基金和预算调节基金 种基金） 305 4.按照规定从利润中提取盈余公积 利润分配（提取盈 盈余公积 余公积） 306 5.分配给投资者的利润 利润分配（应付 应付利润 利润） （十四）结转全年利润（或亏损） 307 1.年度终了，将本年收入和支出相抵后结 本年利润 利润分配（未分 出本年实现的净利润，转入"利润分 配"科目贷方 配利润） （续上表） 分录 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 号数 308 2.年度终了，本年收入和支出相抵后结出 利润分配（未分配 本年利润 的净亏损，转入"利润分配"科目的借方 利润） 309 3.年度终了，将"利润分配"科目所属"盈 利润分配（盈余公 利润分配（未分 余公积补亏"明细科目余额，转入"利润 积补亏） 配利润） 分配（未分配利润）"明细科目贷方 310 4.年度终了，将"利润分配"科目所属"归 利润分配（未分配 利润分配（归还 还借款的利润" "应交特种基金" "提取盈余公积" "应付利润"明细科目余额转入"利润分配"科目的借方 利润） 借款的利润、提取盈余公积、应交特种基金、应付利润） 十一、实收资本和公积 （一）实 收 资 本 311 1.水管收到投资人实际投入的资金 银行存款、固定 实收资本 资产、原材料、无 形资产 312 2.水管经经批准将资本公积或盈余公积 资本公积、盈余 实收资本 转增资本 公积 （二）资 本 公 积 313 1.水管单位因接受捐赠而增加的所有者 银行存款、固定 资本公积、累计 权益 资产（等） 折旧 314 2.投资人实际缴付资本时: 按实际收到的出资额 银行存款、固定 资产 按投资人在新增注册资本中应占的 实收资本 份额 按出资额大于注册资本的差额 资本公积 315 3.法定财产重估增值 原材料、固定资产 资本公积 316 4.水管单位将资本公积转作资本时 资本公积 实收资本 （三）盈 余 公 积 317 1.水管单位按规定提取盈余公积时 利润分配（提取盈 盈余公积 余公积） 318 2.水管单位按规定用税前利润归还的各 利润分配（归还借 盈余公积（一般 种借款 款的利润） 盈余公积） 319 3.水管单位用盈余公积弥补亏损 盈余公积 实收资本 320 4.水管单位用盈余公积转增资本时 盈余公积 实收资本 321 5.水管单位用公益金购置福利设施，按实 固定资产 在建工程、银行 际发生的支出 存款 322 同时结转盈余公积 盈余公积（公益金） 盈余公积（一般盈余公积）