１９９８年３月３１日　财预字［１９９８］１０４号 二、结算款项 （一）应收及暂付款 1．付给总务部门备用金时 借：应收及暂付款（备用金） 贷：银行存款（或现金） 2．职工借出差旅费 借：应收及暂付款（明细科目） 贷：银行存款（或现金） 3．报销差旅费退回多余款时 借：事业支出--公务费 现金 贷：应收及暂付款（×××） 补给不足款时： 借：事业支出--公务费 贷：应收及暂付款（×××） 现金 （二）应付及暂存款（含代管款项及应交税金） 1．按规定比例提取职工教育经费时 借：事业支出--其他费用 贷：应付及暂存款--应付职工教育经费 2．购入物料用品，验收入库，价款未付 借：材料 贷：应付及暂存款（××单位） 3．偿付价款时 借：应付及暂存款（××单位） 贷：银行存款（或现金） 4．预收学生课本费 借：银行存款（或现金） 贷：代管款项--代购课本款 5．支付代订课本款 借：代管款项--代购课本款 贷：银行存款（或现金） 6．与学生结算退回多余课本费 借：代管款项--代购课本款 贷：现金 7．非独立核算的勤工俭学活动发生应交税金时 （1）计提应交税金时 借：勤工俭学支出 贷：应交税金 （2）交付应交税金时 借：应交税金 贷：银行存款 三、材料 （一） 购入材料 借：材料 　　　贷：银行存款（或现金） （二） 领用材料 借：事业支出--业务费、公务费 　　　贷：材料 （三） 材料盘盈、盘亏 １． 物料用品盘盈时 借：材料 　贷：事业支--其他费用 ２． 物料用品盘盈亏时 借：事业支--其他费用 　贷：材料 四、对勤工俭学项目投资和其他对外投资 （一） 以债券投资 １． 购入债券 借：其他对外投资--债券投资 　贷：银行存款（或现金） 同时： 借：事业基金--一般基金 　贷：事业基金--投资基金 ２． 出售债券 借：银行存款（或现金） 　贷：其他对外投资--债券投资（本金） 其他收入--投资收益 如售价低于购入价，按其差额，借记其他收入，即： 借：银行存款 　其他收入 　贷：其他对外投资--债券投资（本金） 同时： 借：事业基金--投资基金 　贷：事业基金--一般基金 ３． 债券到地收回本息 借：银行存款（或现金） 　贷：其他对外投资--债券投资（本金） 其他收入（利息） 同时： 借：事业基金--投资基金 　贷：事业基金--一般基金 （二） 以货币进行投资 借：对勤工俭学项目投资 其他对外投资 　贷：银行存款 借：事业基金--一般基金 　贷：事业基金--投资基金 （三） 以固定资产进行投资 １． 按原价投资 借：对勤工俭学项目投资 其他对外投资 　贷：事业基金--投资基金 同时： 借：固定基金 贷：固定资产 2．按固定资产评估价进行投资 借：对勤工俭学项目投资（评估价） 其他对外投资（评估价） 贷：事业基金--投资基金（评估价） 同时： 借：固定基金（原价） 贷：固定资产（原价） （四）用无形资产进行投资 1．按原价投资 借：对勤工俭学项目投资 其他对外投资 贷：无形资产 同时，按无形资产账面原价 借：事业基金--一般基金 贷：事业基金--投资基金 2．用无形资产进行投资，如果投资作价高于原价，则： 借：对勤工俭学项目投资 其他对外投资 贷：无形资产（原价） 事业基金--投资基金（高于原价的差额） 同时，按无形资产账面原价 借：事业基金--一般基金 贷：事业基金--投资基金 3．用无形 资产进行投资，如果投资作价低于原价，则； 借：对勤工俭学项目投资 其他对外投资 事业基金--投资基金（低于原价的差额） 贷：无形资产（原价） 同时，按无形资产账面原价 借：事业基金--一般基金 贷：事业基金--投资基金