１９９８年３月３１日　财预字［１９９８］１０４号 　　二、会计科目使用说明 　　（一） 资产类 　　第101号科目　现金 　　１． 本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在"应收及暂付 款"科目中核算。 　　２． 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本 科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 　　３． 学校应设置"现金日记账"，由出纳人员根据收支款凭证，按照业务发生的顺 序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数， 半结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制"库存现金日报表"。 　　４． 有外币现金的学校，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币 金额折合为人民币记账，并分另按各种外币设置"外币辅助账"进行明细核算。 　　第102号科目　银行存款 　　１． 本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校 应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。 　　２． 学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取 和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款 数额。 　　３． 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置"银行存款 日记账"，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存 款日记本账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与 银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制"银行存款余 额调节表"调节至相符。 　　４． 有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置"银行存款 日记账"进行明细核算。 　　学校发生的外向银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货 币金额和折合率，所有外币存款的增加、减少，一律按中国人民银行外汇牌价中间价 折合为人民币记账。年度终了，应将外币存款余额，按照期末中国人民银行公布的外 汇牌价的中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。调整后的各种外 币存款账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入事业支出科目。 第110号科目应收及暂付款 1．本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。 2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记"银行存款"等有关科目；收回或结算 各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应 收及暂付款数额。 3．本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。 第115号科目材料 1．本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资 及大宗办公用品、低值易耗品等。 对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入"事业支出" 科目，借记"事业支出"科目，贷记"银行存款"等科目。 2．本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料 用品，经验收入库后，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。领用材料用品，平时只 填出库单，登记保管明细表（数量），月未按用途汇总，采用加权平均法计价，借记 有关支出科目，贷记本科目。 3．本科目应按材料物资的保管地点（仓库），材料物品类别、品种和规格，设置 保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对库存材 料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 4．发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏、均应查明原因，经过规定 的报批手续后，才能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记"事业支出"科目；盘亏， 借记"事业支出"科目，贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记"勤工 俭学支出"科目。 5．本科目借方余额反映"材料"的库存总额