１９９５年７月５日　财会字[１９９５]２２号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定， 现对增值税的会计处理作出如下补充： 　　一、企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算一般纳税企业 月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 　　在"应交税金──应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税" 专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金──应交增值税" 科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金──应交增值税（转出未交增值税） "科目，贷记"应交税金──未交增值税"科目。将本月多交的增值税自"应交税金── 应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金─一未交增值税"科目， 贷记"应交税金──应交增值税（转出多交增值税）"科目。 　　当月上交本月增值税时，仍应借记"应交税金──应交增值税（已交税金）"科目， 贷记"银行存款"科目。 　　当月上交上月应交未交的增值税，借记"应交税金──未交增值税"科目，贷记" 银行存款"科目。 　　二、"应交税金──应交增值税"科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 　　"应交税金──未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额， 反映未交的增值税。 　　三、企业应对"应交增值税明细表"作相应的调整，具体格式如下： 应交增值税明细表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会工（或会商等）01表附表1 　编制单位：　　　　　　　　　　　年　　　月　　　　　　　　　单位：元 　　　　　　　　项　　　目　　　　　　　　 行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税：　　　　　　　　　　　　　 　 　　　 　　　　　 　　1.年初未抵扣数（用"-"号反映）　　 　1 　　　 　　　　　 　　2.销项税额　　　　　　　　　　　　　 　2 　　　 　　　　　 　　　　出口退税　　　　　　　　　　　　　 　3 　　　 　　　　　 　　　　进项税额转出　　　　　　　　　　　 　4 　　　 　　　　　 　　　　转出多交增值税　　　　　　　　　　 　5 　　　 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　6 　　　 　　　　　 　　3.进项税额　　　　　　　　　　　　　 　 　　　 　　　　　 　　　　已交税金　　　　　　　　　　　　　 9 　　　 　　　　　 　　　　减免税款　　　　　　　　　　　　　 10 　　　 　　　　　 　　　　出口抵减内销产品应纳税额　　　　　 11 　　　 　　　　　 　　　　转出未交增值税　　　　　　　　　　 12 　　　 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 　　　 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14 　　　 　　　　　 　　4.期末未抵扣数（用"一"号填列）　　 15 　×　 　　　　　 二、未交增值税：　　　　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　　　　 　　1.年初未交数（多交数以"一"号填列） 16 　×　 　　　　　 　　2.本期转入数（多交数以"一"号填列） 17 　　　 　　　　　 　　3.本期已交数　　　　　　　　　　　　 18 　　　 　　　　　 　　4.期末未交数（多交数："-"负号填列） 19 　×　 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　　　　 编制说明： 　　1.本表"应交增值税"各项目，应根据"应交税金──应交增值税"科目有关专栏的 记录填列。 　　2.本表"未交增值税"各项目，应根据"应交税金──未交增值税"科目的有关记录 填列。