１９９５年７月２４日　财会字[１９９５]２６号 各省、自治区、直辖市及计划单列市税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各 直属机构税收财务物价大检查办公室，财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市 财政监察专员办事处： 　　根据财政部、审计署和中国人民银行联合发布的《关于清理检查"小金库"的具体 规定的通知》（财监字[1995]29号），现对清查出的"小金库"资金的有关会计处理问 题规定如下： 　　一、企业清查出1995年1月1日以前的"小金库"资金，应按"小金库"资金的余额分 别转入"以前年度损益调整"和"应交税金──应交增值税（销项税额）"科目，借记" 银行存款""其他应收款"等科目，贷记"以前年度损益调整""应交税金-应交增值税（销 项税额）"科目。企业按规定计算出的"小金库"资金应纳的各种流转税（不含增值税） 及附加，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"应交税金""其他应交款"科目；企业应 补交的所得税，按规定也应单独核算，借记"所得税"科目、贷记"应交税金──应交 所得税"科目。实际缴纳各种税金及附加时，借记"应交税金""其他应交款"科目，贷 记"银行存款"科目。 　　二、企业清查出1995年1月1日以后发生的"小金库"资金，应按其余额相应调整本 年度有关帐户，借记"银行存款""其他应收款"等科目，贷记"产品销售收入""其他业 务收入""营业外收入""投资收益""资本公积""应交税金──应交增值税（销项税额） "等科目。企业按规定计算出的"小金库"资金应纳的各种流转税（不含增值税）及附 加，借记"产品销售税金及附加""其他业务支出""所得税"等科目，贷记"应交税金"" 其他应交款"科目；实际缴纳各种税金及附加时，借记，"应交税金""其他应交款"科 目，贷记"银行存款"科目。 　　三、企业清查出的"小金库"资金，按规定处以罚款时，借记"营业外支出──罚 款支出"科目，贷记"银行存款"科目。 　　四、企业按规定清查出的"小金库"资金的罚款以及"小金库"资金实际余额不足应 补交各项税款数额的差额，按上述规定进行会计处理后，应在计算企业应纳所得税时， 按有关税收规定进行纳税调整。有关所得税的会计处理方法，按（94）财会字第25号 关于《企业所得税会计处理的暂行规定》进行处理。