１９９４年７月７日　（９４）财税字第０２７号 　　国务院有关部委，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设 银行、中国投资银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、 中国新技术创业投资公司、广东发展银行、深圳发展银行、蛇口招商银行、福建 兴业银行、上海浦东发展银行、华夏银行、中国平安保险公司、华夏证券有限公 司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司、中国经济开发信托投资公司、中国 农村发展信托投资公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务 局： 　　根据国务院国发[1993]85号《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》 和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十八条的有关规定，现对财税体制 改革中金融、保险企业所得税问题通知如下： 　　一、从1994年1月1日起的“八五”后两年内，中国工商银行、中国农业银行、 中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银 行、中国进出口银行、中国人民保险公司所得税税率为55%；其他金融、保险企 业的所得税税率为33%。以上税率除国务院或国务院授权财政部根据国家宏观调 控需要可作适当调整外，其他任何部门和地方政府均无权改变。外商投资的金融、 保险企业仍按国家有关税法规定执行。 　　二、金融、保险企业的工资、补贴、津贴和奖金等按《金融保险企业财务制 度》的规定列支，国家对企业实行计税工资制，计税工资标准分别由财政部和财 政部授权的主管财政机关核定，企业实际发放工资超过计税工资部分在纳税时予 以调整。企业按统一规定提取的贷款呆帐准备金、投资风险准备金、未决赔款准 备金以及按规定标准提取或掌握开支并按实支用的业务宣传费、代办储蓄及保险 业务手续费、防灾费等可在计算缴纳企业所得税时按实扣除，但企业超出国家规 定多提、多列或违反规定多核销的损失，应当在计算缴纳企业所得税时剔除；企 业用于公益、救济性的捐赠支出应当符合国家有关规定，在不超过企业当年应纳 税所得额的1.5%的标准以内可据实列入营业外支出，计算缴纳企业所得税时准予 扣除，超过部分在计算缴纳企业所得税时进行调整；其中，集中缴库的企业由总 行(总公司)汇总计算。 　　三、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投 资银行、交通银行、中国国际信托投资公司，一律以总行(总公司)为单位按季集 中缴中央金库，由国家税务总局负责征收管理，年终与财政部统一进行清算。中 国国际信托投资公司所得税的缴纳按国税函发[1994]124号文件执行。中国国际 信托投资公司所得税的缴纳按国税函发[1994]124号文件执行。中国人民保险公 司除其国内险业务的净收入仍就地分季向中央金库预缴所得税外，涉外险及其他 业务净收入由总公司分季向国家税务总局预缴所得税；除此以外，其他各类金融、 保险企业的所得税均按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 的有关规定，以独立核算单位为纳税人，由当地国家税务局就地征收管理，并按 规定交入中央金库。金融、保险企业税后利润的分配一律按《金融保险企业财务 制度》的有关规定执行，其中财务关系在财政部单独立户的金融、保险企业税后 利润的各项分配比例，由财政部单独予以核定(税后利润上交办法另行通知)；其 他金融、保险企业税后利润的各项分配比例按照《金融保险企业财务制度》的规 定由财政部授权的主管财政机关分别予以核定。 　　四、金融、保险企业来源于境外的所得，按《中华人民共和国企业所得税暂 行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定执行。 　　五、从1994年1月1日起，金融、保险企业的所得税收入，作为中央财政固定 收入，一律上交中央金库。中国人民保险公司国内保险业务收入地方分成的50% 的收入，平时先就地交入中央金库，年度终了后由中央财政在进行两级财政结算 时予以返还。 　　六、国家银行、中国人民保险公司所属的各类金融性公司，要按国家有关规 定限期脱钩，没有脱钩的暂按总行(总公司)统一的所得税率55%缴纳所得税，所 得税收入归中央财政。