１９９８年２月１９日　财预字［１９９８］５７号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅， 全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 （局）： 　　根据财政部１９９８年２月６日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位 会计制度》自１９９８年１月１日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预 算会计制度》同进废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立１９９８年新帐， 为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新 旧帐务衔接问题做如下规定： 　　一、凡是１９９８年帐务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新帐工作。具 体方法为： 　　（一）根据年终决算转帐的“资金活动情况表”结合帐簿记录编制年终结算转帐 的“资产负债表”（附件一）。 　　（二）行政单位年终结帐后有关科目内容调整如下： 　　１、货币资金的结转 　　将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。 　　将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总帐科目，总 帐科目下可按资金的种类分设明细科目。 　　将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“有价证券” 总帐科目。 　　２、往来款项的结转 　　将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。 　　将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”“合同预付款”、“借出款” 科目余额全部转入“暂付款”科目。 　　３、其他资产的结转 　　将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。 　　将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定 基金”科目。 　　４、收入支出的结转 　　将原“拔入经费”科目余额中属于１９９７年度的累计拨入经费余额（含１９９ ７年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位１９９７年度的累计拨出经费 （含１９９７年部分）相抵消后的差额转入“结余”科目。 　　将原“拔入经费”科目余额中属于预拔１９９８年度的经费仍转入“拨入经费” 科目。凡是预收拔入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度 “拔入经费”科目。 　　将原“拨人专项资金”科目余额（不含预收１９９８年部分）与“拨出专项资 金”科目余额（不含预拨１９９８年部分）、“专项资金支出”科目余额之和相抵消 后的差额转入“结余”总帐科目，并通过“结余”下设二级科目--“专项结余”单独 反映。将原“拔入专项资金”科目中属于预拨１９９８年专顶资金部分转入“拔入经 费”科目及相应的“拔入专项经费”二级科目。 　　将原“拨出经费”（或“经费暂付”）科目余额中属于预拨所属单位１９９８年 度的经费以及“拔出专项资金”科目中属于预拨１９９８年的专项资金转入”拔出经 费”科目。其中属于专项部分应转入“拨出专项”二级科目。 　　将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专用基金收入”、“服务收”科 目余额全数转人“结余”科目。其中，“下级上缴收”采用转入原“预算外资金收 入”的单位，不再重复结转。 　　５、其他科目的结转 　　将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、 “应缴财政专户款”科目。 　　将原“个人住房资金”、“缴存公积金；科目余额及相应的结存资金转入单位设 置的辅助登记簿。 　　有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。 　　（三）根据资产负债表所列各科目余额记入１９９８年新帐。 　　（四）将１９９８年以来发生的会计事项补记入帐。 　　二、凡是１９９８年帐务核算内容较多，重新建帐工作量较大的单位，可以办理 年中转帐。具体方法为： 　　（一）根据１９９７年决算结帐的“资金活动情况表”按本“通知’，“一”中 第（一）--（三）的要求建立新帐。 　　（二）于２月份月末日办理１９９８年各总帐的结账，结出各总账账户的收付发 生额和累计余额。使用多栏式账簿的，应结出各专栏的累计发生额。 　　（三）根据附件三“总账发生额及累计余额衔接表”所列的新旧会计科目本期发 生额和累计余额的对应关系，分别按新科目并调整１、２月份的本期发生额和累计余 额，并将有关数字分别记入新账１、２月份的借、贷方本期发生额和累计余额栏，以 及相应的多栏式账簿各专栏。 　　明细账也应根据总账科目的对应关系相应调整。 　　（四）单位原帐簿于１９９８年３月１日起停止使用。做为会计档案妥善保管。 待本会计年度结束后，与１９９８年其他会计档案归并存档。 附件１：资产负债表（结帐后） 　　　　　　年　　月　　日 编表单位：　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 　　　　　资产部类　　　　　　　　　　　　　负　债　部　类 科目编号　科目名称　年初数　期末数　科目编号　科目名称　年初数　期末数 　　　　　一、资产类　　　　　　　　　　　　　二、负债类 １０１　　现金　　　　　　　　　　　２０１　　应缴预算款 １０２　　银行存款　　　　　　　　　２０２　　应缴财政专户款 １０３　　有价证券　　　　　　　　　２０３　　暂存款 １０４　　暂付款 １０５　　库存材料　　　　　　　　　　　　　　三、资资产类 １０６　　固定资产　　　　　　　　　３０１　　固定基金 　　　　　　　　　　　　　　　　　　３０３　　结余 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其中：经常性结余 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专项结余 　　　　　五、支出类　　　　　　　　　　　　　四、收入类 　　　　　　　　　　　　　　　　　　４０１　　拨入经费 ５０２　　拨出经费用　　　　　　　　４０４　　预算外资金收入 　　　　　资产部类总汁　　　　　　　　　　　　负债部类总计 注：本表只填期末数即可。 　　 附件２：行政单位新旧会计科目余额衔接表（略） 附件３：新旧会计总账发生额及累计余额结转表 原科目性质　原科目名称　本期发生额　累计余额　新科目名称 资金结存类　经费现金　　收方　付方　收　　　　一、资产类 　　　　　　库存现金　　收方　付方　收 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　现金 　　　　　　经费存款　　　　　付方　收 　　　　　　其他存款　　收方　付方　收 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　银行存款 　　　　　　有价证券　　收方　付方　收 　　　　　　（预算内） 　　　　　　有价证券　　收方　付方　收 　　　　　　（预算外） 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　有价证券 　　　　　　经费材料　　收方　付方　收 　　　　　　库存材料　　收方　付付　收 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　库存材料 　　　　　　固定咨产　　收方　付方　收 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　固定资产 资金运用类 　　　　　　经费暂付　　付方　收方　付 　　　　　　暂付款　　　付方　收方　付 　　　　　　应返还限额　付方　收方　付 　　　　　　合同预付款　付方　收方　付 　　　　　　借出款　　　付方　收方　付 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　暂付款 资金来源类　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、负债类 　　　　　　经费暂存　　收方　付方　收 　　　　　　暂存款　　　收方　付方　收 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　贷　　　　暂存款 资金结存类　应缴预算收　收方　付方　收　　　　二、负债类 　　　　　　入 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　货　　　　应缴预算款 　　　　　　应缴财政专　收方　付方　收 　　　　　　户款 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　贷　　　　应缴财政专户款 资金来源类　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、净资产类 　　　　　　固定资产基　收方　付方　收 　　　　　　金 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　贷　　　　固定基金 资金来源类　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、收入类 　　　　　　拨入经费　　收方　付方　收 　　　　　　拨入专项资　收方　付方　收 　　　　　　金 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　贷　　　　拨入经费 　　　　　　预算外资金　收方　付方　收 　　　　　　收入 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　贷　　　　预算外资金收入 　　　　　　抵支收入　　收方　付方　收 　　　　　　下级上缴收　收方　付方　收 　　　　　　入 　　　　　　专用基金收　收方　付方　收 　　　　　　入 　　　　　　服务收入　　收方　付方　收 　　　　　　调剂收入　　收方　付方　收 　　　　　　　　　　　　贷方　借方　贷　　　　其他收入 资金运用类　　　　　　　　　　　　　　　　　　五、支出类 　　　　　　拨出经费　　付方　收方　付 　　　　　　拨出专项资　付方　收方　付 　　　　　　金 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　拨出经费 资金结存类　经费支出　　付方　收方　付　　　　五、支出类 　　　　　　预算外资金　付方　收方　付 　　　　　　支出 　　　　　　专用基金支　付方　收方　付 　　　　　　出 　　　　　　专项资金支　付方　收方　付 　　　　　　出 　　　　　　上交上级支　付方　收方　付 　　　　　　出 　　　　　　调剂支出　　付方　收方　付 　　　　　　　　　　　　借方　贷方　借　　　　经费支出 　　说明： 　　１、本表用于新旧行政单位会计总账科目发生额及累汁余额的结转用。 　　２、本表左方为原《事业行政单位预算会计制度》中的会计科目，右方为新《行 政单位会计制度》中的会计科目。黑框内反映新旧会计制度中相关总账科目对应关系 和相关总账科目的本地发生额与累计余额对应关系。 　　３、为便于调整账目，单位在操作时，可将账簿记录个本期发生额和累计余额的 数字填入表中，再按转换后的对应科目名称及数字记入新账。 　　４、行政单价应分别结出１、２月份新帐的本期发生额和累计众额。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (2)